(三)专业胜任能力和应有的关注 •1.专业胜任能力 一专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技 能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业 务。 一专业胜任能力可分为两个独立的阶段： ·专业胜任能力的获取； ·专业胜任能力的保持。 2017/5/14 双木课件·《审计学》 27
•1. 专业胜任能力 –专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技 能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业 务。 –专业胜任能力可分为两个独立的阶段： • 专业胜任能力的获取； • 专业胜任能力的保持。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 27 （三）专业胜任能力和应有的关注 1
(三)专业胜任能力和应有的关注 •1.专业胜任能力 一如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些部 分，可以利用其他专家的工作。 一当利用其他专家的工作时，注册会计师必须采取 措施确保这些专家了解相应的道德要求。这些措 施包括： ·①要求这些人员阅读适当的道德规范； ·②要求这些人员对道德规范提供书面确认； ·③在出现潜在冲突时提供咨询。 2017/5/14 双木课件。《审计学》 28
•1. 专业胜任能力 –如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些部 分，可以利用其他专家的工作。 –当利用其他专家的工作时，注册会计师必须采取 措施确保这些专家了解相应的道德要求。这些措 施包括： •❶要求这些人员阅读适当的道德规范； •❷要求这些人员对道德规范提供书面确认； •❸在出现潜在冲突时提供咨询。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 28 （三）专业胜任能力和应有的关注 1
(三)专业胜任能力和应有的关注 •2.应有的关注 一应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照有 关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。 ·(1)勤勉尽责要求注册会计师按照有关工作要求， 认真、全面、及时地完成工作任务。 ·(2)注册会计师在执业过程中应保持职业怀疑态度。 2017/5/14 双木课件·《审计学》 29
•2. 应有的关注 –应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照有 关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。 • (1)勤勉尽责要求注册会计师按照有关工作要求， 认真、全面、及时地完成工作任务。 • (2)注册会计师在执业过程中应保持职业怀疑态度。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 29 （三）专业胜任能力和应有的关注 1
(四)保密 ·保密原则要求注册会计师应当对因职业关系和商业 关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行为： -1.除非法律法规和职业规范允许或要求，在未经适 当且特别授权的情况下，，向会计师事务所或雇佣单 位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知 的涉密信息； 一2.利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为 自己或第三方谋取利益； -3.注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是 警惕向直系亲属、近亲属以及关系密切的商亚伙伴 无意泄密的可能性。 -4.这一保密责任是终身的，不因业务约定的终止而 终止。 2017/5/14 双木课件。《审计学》 30
•保密原则要求注册会计师应当对因职业关系和商业 关系而获知的信息予以保密，避免出现下列行为： –1. 除非法律法规和职业规范允许或要求，在未经适 当且特别授权的情况下，向会计师事务所或雇佣单 位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知 的涉密信息； –2. 利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为 自己或第三方谋取利益； –3.注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是 警惕向直系亲属、近亲属以及关系密切的商业伙伴 无意泄密的可能性。 –4. 这一保密责任是终身的，不因业务约定的终止而 终止。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 30 （四）保密 1
(四)保密 ·保密例外情形： ①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的 授权； ②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文 或提供证据，以及向有关监管机报告发现的违法 行为； ③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维 护自己的合法权益； ④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查， 答复箕缅简和调查； ⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他 情形。 2017/5/14 双木课件·《审计学》 31
•保密例外情形： –①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的 授权； –②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文 件或提供证据，以及向有关监管机报告发现的违法 行为； –③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维 护自己的合法权益； –④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查， 答复其询问和调查； –⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他 情形。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 31 （四）保密 1