◆账务处理(取得、收取股利或利息、期末计价、处置) (1)取得短期投资 ★购入股票、债券、基金等作为短期投资时: 借:短期投资(××股票、债券、基金)(买款+税金+手续费等 贷:银行存款(或其他货币资金) ★购入含现金股利股票或含息债券,则: 借:短期投资(X×股票、债券、基金) 借:应收股利 (应领取现金股利) 借:应收利息 (应领取利息) 贷:银行存款(或其他货币资金)(实际支付的价款)
◆账务处理（取得、收取股利或利息、期末计价、处置） （１）取得短期投资 ★购入股票、债券、基金等作为短期投资时： 借：短期投资(××股票、债券、基金) （买款+税金+手续费等） 贷：银行存款（或其他货币资金） ★购入含现金股利股票或含息债券，则： 借：短期投资(××股票、债券、基金) 借：应收股利 （应领取现金股利） 借：应收利息 （应领取利息） 贷：银行存款（或其他货币资金）（实际支付的价款）
实例1:某企业于2002年2月20日以银行存款购 入下列公司的股票作为短期投资: 项目股数(股)每股单价(元)税费(元) 青岛啤酒100007.28 400 汽金杯150006.05 550 深物业1200005.96 4000 投资成本: 青岛啤酒:(10000×728+400)=73200(元) 汽金杯:(15000×605+550)=91300(元) 深物业:(120000×5.96+4000)=719200(元)
实例1：某企业于2002年2月20日以银行存款购 入下列公司的股票作为短期投资： 项目 股数（股） 每股单价（元） 税费（元） 青岛啤酒 10 000 7．28 400 一汽金杯 15 000 6．05 550 深物业 120 000 5．96 4 000 投资成本： 青岛啤酒： （10 000×7.28+400）＝ 73 200（元） 一汽金杯 ： （15 000×6.05＋550）＝ 91 300 （元） 深物业 ：（120 000×5.96＋4000）＝ 719 200（元）
会计分录: 借:短期投资一股票(青岛啤酒)73200 短期投资一股票(一汽金杯)91300 短期投资一股票(深物业)719200 贷:银行存款 883700
会计分录： 借：短期投资—股票（青岛啤酒） 73 200 短期投资—股票（一汽金杯） 91 300 短期投资—股票（深物业） 719 200 贷：银行存款 883 700
实例2 某企业2002年5月15日以银行存款购入第一百货 已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股,作为 短期投资,每股成交价8.70元,其中,0.20元为已 宣告但尚未分派的现金股利,股权截止日为5月20 日。另支付相关税费1100元。 成交价(25000×870) 217500 加:税费 1100 减:已宜告现金股利(25000×0.20)5000 投资成本 213600 分录: 借:短期投资一股票(第一百货)213600 应收股利一第一百货 5000 贷:银行存款 218600
实例2． 某企业2002年5月15日以银行存款购入第一百货 已宣告但尚未分派现金股利的股票25 000股，作为 短期投资，每股成交价8.70元，其中，0.20元为已 宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20 日。另支付相关税费1100元。 成交价（25000×8.70） 217500 加：税费 1100 减：已宣告现金股利（25000×0.20） 5000 投资成本 213600 分录： 借：短期投资—股票（第一百货） 213600 应收股利—第一百货 5000 贷：银行存款 218600
实例3.某企业2002年6月1日购入B企业发行的 债券作为短期投资,该债券面值总额为300000元 年利率9%,企业按355000元的价格购入,另支付 税费等相关费用1500元。同时,企业又购入C企业 债券作为短期投资,该债券面值总额为200000元 年利率8%,企业按254000元的价格购入,另支付 税费等相关费用1000元。上述债券到期一次偿还 本息。 投资成本:B债券=355000+1500=356500(元) C债券=254000+1000=255000(元) 会计分录 借:短期投资—B企业债券356500 短期投资—C企业债券255000 贷:银行存款 611500
．实例3．某企业2002年6月1日购入B企业发行的 债券作为短期投资，该债券面值总额为300 000元， 年利率9％，企业按355 000元的价格购入，另支付 税费等相关费用1 500元。同时，企业又购入C企业 债券作为短期投资，该债券面值总额为200 000元， 年利率8％，企业按254 000元的价格购入，另支付 税费等相关费用1 000元。上述债券到期一次偿还 本息。 投资成本：B债券＝ 355 000 ＋1 500 ＝ 356 500 （元） C债券＝254 000＋1 000＝255 000 （元） 会计分录： 借：短期投资—B企业债券 356 500 短期投资—C企业债券 255 000 贷：银行存款 611 500