第二节 审计程序 一、 准备阶段（计划阶段） (一)签订业务约定书 1、概念 审计业务约定书是会计师事务所与委托人共 同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系 明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事 项的书面合约。 2、作用 ■可以增进签约双方的了解，尤其是促使客户了 解注册会计师的审计责任及需要提供的合作； ■可作为鉴定签约双方责任和义务履行情况的依 据；
第二节 审计程序 一、准备阶段（计划阶段） （一）签订业务约定书 1、概念 审计业务约定书是会计师事务所与委托人共 同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系， 明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事 项的书面合约。 2、作用 ▪可以增进签约双方的了解，尤其是促使客户了 解注册会计师的审计责任及需要提供的合作； ▪可作为鉴定签约双方责任和义务履行情况的依 据；
■如果出现法律诉讼，是确定签约双方应负责 任的重要依据。 3、签约前的工作 ■调查了解被审单位的基本情况 ■初步评价审计风险 亲例一 华兴公司是一个商贸类的上市公司，2003年 更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审 计其2002年度会计报表。 信勇会计师事务所委托注册会计师李浩与华兴 公司洽谈业务，李浩首先从上市公司指定披露信 息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了
▪如果出现法律诉讼，是确定签约双方应负责 任的重要依据。 3、签约前的工作 ▪调查了解被审单位的基本情况 ▪初步评价审计风险 案例一 华兴公司是一个商贸类的上市公司，2003年 更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审 计其2002年度会计报表。 信勇会计师事务所委托注册会计师李浩与华兴 公司洽谈业务，李浩首先从上市公司指定披露信 息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了
解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、印 刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟 酒等等，该公司自1999年上市以来，业务迅速扩 张，股价也不断攀升。李诰向华兴公司素要了其 2001~2002年各年的会计报表，及其前任注册会计 师的审计报告，了解到华兴公司2001年和2002年 分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同 比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增 长了178.25%和60.43%，但利润率从2001年开始出 现明显下降，由2001年的2%下降到2002年的 0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平 3.77%。另外，2002年公司利润总额中40%为投资 收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资
解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、印 刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟 酒等等 ，该公司自1999年上市以来，业务迅速扩 张，股价也不断攀升。李浩向华兴公司索要了其 2001~2002年各年的会计报表，及其前任注册会计 师的审计报告，了解到华兴公司2001年和2002年 分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同 比增长152.69%和102.35%，同时总资产也分别增 长了178.25%和60.43%，但利润率从2001年开始出 现明显下降，由2001年的2%下降到2002年的 0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平 3.77%。另外，2002年公司利润总额中40%为投资 收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资
收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑其长达 3~6个月)进行帐款结算，从回笼货款到支付货款 之问3个月的时问差，把这笔巨额资全委托华南证 券进行短期套利所得。 当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由 时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前 任注册会计师的工作效率。李洁主动与前任注册会 计师沟通，但前任注册会计师表示更换的原因在于 双方在某些重大会计、审计问题上存在严重分歧。 （李晓慧.2003) 要求根据上述资料分析： ①注册会计师李浩了解被审单位基本情况的途 径？ ②注册会计师李洁是否会建议会计师事务所接 受华兴公司的审计委托业务？为什么？
收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑其长达 3~6个月）进行帐款结算，从回笼货款到支付货款 之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证 券进行短期套利所得。 当李浩询问华兴公司更换会计师事务所的理由 时，华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前 任注册会计师的工作效率。李浩主动与前任注册会 计师沟通，但前任注册会计师表示更换的原因在于 双方在某些重大会计、审计问题上存在严重分歧。 （李晓慧.2003） 要求根据上述资料分析： ①注册会计师李浩了解被审单位基本情况的途 径？ ②注册会计师李浩是否会建议会计师事务所接 受华兴公司的审计委托业务？为什么？