销货业务的内部控制和控制测试 )适当的职责分离 销售、发货、收款部门或岗位 谈判人员(两人以上)与订立合同人 编制发票通知单与开具发票人员 销售与收款人员 ÷应收票据取得和贴现与票据保管人 测试方法:观察 2021/127
2021/1/27 16 （一）适当的职责分离 ❖ 销售、发货、收款部门或岗位 ❖ 谈判人员（两人以上）与订立合同人 ❖ 编制发票通知单与开具发票人员 ❖ 销售与收款人员 ❖ 应收票据取得和贴现与票据保管人 销货业务的内部控制和控制测试 测试方法：观察
(二)正确的授权审批 赊销业务 发货业务 注意:控制目 销售价格、销售条件、运费、折打等 在授权范围内授权批准检查凭证 )充分的凭证和记录 (四)凭证的预先编号∠清点凭证 (五)按月寄出对账单 观察 2021/1/27 17
2021/1/27 17 （二）正确的授权审批 ➢赊销业务 ➢发货业务 ➢销售价格、销售条件、运费、折扣等 ➢在授权范围内授权批准 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 注意：控制目 的 检查凭证 清点凭证 观察
(六)内部核查程序 口内部会计控制规范——销售与收款(试行) 规定的内部核查主要内容 1、有无混岗现象 2、业务授权批准制度的执行情况 3、销售的管理情况:信用政策、销售政策的 执行 检查内审报告 收款的管理情况 或核查签字 5、销售退回的管理情况 2021/127
2021/1/27 18 （六）内部核查程序 ❑内部会计控制规范——销售与收款（试行） 规定的内部核查主要内容 1、有无混岗现象 2、业务授权批准制度的执行情况 3、销售的管理情况：信用政策、销售政策的 执行 4、收款的管理情况 5、销售退回的管理情况 检查内审报告 或核查签字
销售交易的控制目标、关键內部控制和测试一览表 内部控制目标关键内部控制常用的控制测试交易实质性程序 销售交易是以经 过申核的发运 凭证及经过批 检查销售发票副复核主营业务总 准的客户订购 联是否附有发账、明细账以 单为依据登记 运凭证及客户及应收账款明 入账的。 订购单 细账中的大额 登记入账的销售交在发货前,客检查客户的赊或异常项目。 易确系已经发 户的赊购已经 购是否经授权追查主营业务 货给真实的客 被授权批准。 批准。 收入明细账分 销售发票均经 检查销售发票录至销售单 户--发生 事先编号,并 连续编号的完销售发票副联 以恰当登记入 整性 及发运凭证。 账 检查是否寄发将发运凭证与 每月向客户寄 对账单,并检存货永续记录 送对账单,对 查客户回函档中的发运记录 案 进行核对 2021/127 客户提出的意 见做专门追查
2021/1/27 19 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 交易实质性程序 登记入账的销售交 易确系已经发 货给真实的客 户----发生 销售交易是以经 过审核的发运 凭证及经过批 准的客户订购 单为依据登记 入账的。 在发货前，客 户的赊购已经 被授权批准。 销售发票均经 事先编号，并 以恰当登记入 账 每月向客户寄 送对账单，对 客户提出的意 见做专门追查 检查销售发票副 联是否附有发 运凭证及客户 订购单。 检查客户的赊 购是否经授权 批准。 检查销售发票 连续编号的完 整性。 检查是否寄发 对账单，并检 查客户回函档 案。 复核主营业务总 账、明细账以 及应收账款明 细账中的大额 或异常项目。 追查主营业务 收入明细账分 录至销售单、 销售发票副联 及发运凭证。 将发运凭证与 存货永续记录 中的发运记录 进行核对 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
发运凭证均经事检查发运凭证连 先编号并已经 续标号的完整 将发运凭证与相 所有销售交易均 关的销售发票 已登记入账 登记入账 性 销售发票均经检查销售发票 和主营业务收 (完整性) 事先编号,并 连续编号的完 入明细账中的 已登记入账。 整性。 分录进行核对。 复算销售发票上 销售价格、付款 的数据。 登记入账的销售亲件、运费和 追查主营业务 数量确系已发 销售折扣的确 检查销售发票是收入明细账中 否经适当的授 的分录至销售 货的数量,已 定已经适当的 授权批准。 权批准。 发票。 正确开具账单 由独立的人员 检查有关程序追查销售发票 并登记入账 的内部核查标 上的详细信息 (计价和分摊) 对销售发票的 编制作内部核 记 至发运凭证 经批准的商品 价目表和客户 订购单。 采用适当的会计检查会计科目表 销售交易的分类科目表。 是否恰当。 检查证明销售交 恰当(分类) 内部复核和检 检查有关凭证 易分类正确的 2021/1/2 上内部复核和 原始证据 20 核查的标记
2021/1/27 20 所有销售交易均 已登记入账 （完整性） 发运凭证均经事 先编号并已经 登记入账。 销售发票均经 事先编号，并 已登记入账。 检查发运凭证连 续标号的完整 性。 检查销售发票 连续编号的完 整性。 将发运凭证与相 关的销售发票 和主营业务收 入明细账中的 分录进行核对。 登记入账的销售 数量确系已发 货的数量，已 正确开具账单 并登记入账 （计价和分摊） 销售价格、付款 条件、运费和 销售折扣的确 定已经适当的 授权批准。 由独立的人员 对销售发票的 编制作内部核 查。 检查销售发票是 否经适当的授 权批准。 检查有关程序 的内部核查标 记。 复算销售发票上 的数据。 追查主营业务 收入明细账中 的分录至销售 发票。 追查销售发票 上的详细信息 至发运凭证、 经批准的商品 价目表和客户 订购单。 销售交易的分类 恰当（分类） 采用适当的会计 科目表。 内部复核和检 查。 检查会计科目表 是否恰当。 检查有关凭证 上内部复核和 核查的标记。 检查证明销售交 易分类正确的 原始证据