两种计模式的比较 审分 操作方便 计项 与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱劳 环业 审务 提高工作效率和效果 计循 与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合 2021/1/27
2021/1/27 6 两种审计模式的比较 分 项 审 计 业 务 循 环 审 计 操作方便 与对内控了解、测试及风险 评价过程吻合 与对内控了解、测试及风险 评价过程严重脱节 提高工作效率和效果
“银广夏”事件回 顾 银广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造从材料购进到生产、销售、出口,包 括购销合同、出口报关单、增值税专用发 票、免税文件和金融票据等手段,虚构主 营业务收入,虚构巨额利润等手段,从 1998—2000年虚构利润分别为1176万元、 17782万元和56704万元,共计76262万元。 2021/1/27
2021/1/27 7 “银广夏”事件回 顾 银广夏(银川)实业股份有限公司通过 伪造从材料购进到生产、销售、出口，包 括购销合同、出口报关单、增值税专用发 票、免税文件和金融票据等手段，虚构主 营业务收入，虚构巨额利润等手段，从 1998—2000年虚构利润分别为1176万元、 17782万元和56704万元，共计76262万元
本章重点和难点: 销售与收款循环的特点 销售与收款循环的内部控制及测试 销售与收款循环常用的交易测试 主要报表项目的实质性测试 2021/1/27
2021/1/27 8 ◆销售与收款循环的特点 ◆销售与收款循环的内部控制及测试 ◆销售与收款循环常用的交易测试 ◆主要报表项目的实质性测试 本章重点和难点：
第一节销售与收款循环的特性 1、销售与收款循环中包括哪些主要 的业务活动? 2、这些业务活动涉及哪些主要的会 计凭证和会计记录? 2021/1/27
2021/1/27 9 第一节 销售与收款循环的特性 1、销售与收款循环中包括哪些主要 的业务活动？ 2、这些业务活动涉及哪些主要的会 计凭证和会计记录？
销售与收款循环的主要业务活动 接受顾L批准赊 为顾客 客订单销信用 运货□开帐单 提取坏。注销 协办理记式办理词记录 帐准备坏帐 销售退回 折让折扣 尿录收入销售 2021/1/27
2021/1/27 10 销售与收款循环的主要业务活动 接受顾 客订单 批准赊 销信用 供货 运货 为顾客 开帐单 记录 销售 办理记 录收入 办理记录 销售退回 折让折扣 注销 坏帐 提取坏 帐准备