应收账款余额百 年底可有 坏账准备 余额 分比法举例 某企业年末应收账款的第1 (1)3000 余额为100万元,提取 余3000 (2)6000 坏账准备的比侧为3% 第二年发生了坏账损失 第2年 6000元,其中A单位 (3)600 余3600 1000元,B单位5000元 年末应收账款为120万 4)500 元,第三年已冲销的上 第3年 1(5)470 年B单位的应收账款 余3900 5000元又收回,期末应 收账款130万元,试编 制有关会计分录。 “坏账准备”余额均为当 年年末应收账款余额的 16
16 • 应收账款余额百 分比法举例 某企业年末应收账款的 余额为100万元，提取 坏账准备的比例为3‰， 第二年发生了坏账损失 6000元，其中A单位 1000元，B单位5000元， 年末应收账款为120万 元，第三年已冲销的上 年B单位的应收账款 5000元又收回，期末应 收账款130万元，试编 制有关会计分录。 坏账准备 （1）3000 （2）6000 （3）6600 （4）5000 （5）4700 第1年 第2年 第3年 余3000 余3600 余3900 年底可有 余额 “坏账准备”余额均为当 年年末应收账款余额的 3‰
账龄分析法 按照应收账款时间的长短计提坏帐准备
17 账龄分析法 • 按照应收账款时间的长短计提坏帐准备
账龄分析法举例 应收账款账龄分析表 应收账款未到期逾期1个逾期2~3逾期3~6逾期6个 应收单位 月 个月 个月月以上 甲公司 30000 10000 20000 乙公司 60000 20000 15000 10000 120003000 丙公司 120000 65000 4000015000 丁公司 150000 90000 50000 6000 4000 计 360000 30000 19000010000033000 7000 估计坏账% 3 4.5 估计坏账8935 300 3800 3000 1485 350 (合计数) 年终计提坏帐准备金时,不同情况的处理: 1、应提数=账面已提数不提,不做分录 2、应提数丶账面已提数补提,做分录。 3、应提数<账面已提数(红字)冲减多提数,做分录
18 账龄分析法举例： 应收账款账龄分析表 应收单位 应收账款 未到期 逾期1个 月 逾期2～3 个月 逾期3～6 个月 逾期6个 月以上 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 合计 30000 60000 120000 150000 360000 10000 20000 30000 20000 15000 65000 90000 190000 10000 40000 50000 100000 12000 15000 6000 33000 3000 4000 7000 估计坏账% 1 2 3 4.5 5 估计坏账 8935 300 3800 3000 1485 350 年终计提坏帐准备金时，不同情况的处理： 1、应提数 ＝ 账面已提数 不提，不做分录。 2、应提数 ﹥ 账面已提数 补提，做分录。 3、应提数 ﹤ 账面已提数 （红字）冲减多提数，做分录。 （合计数）
账龄分析法举例 应收账款账龄分析表 应收账款未到期逾期1个逾期2~3逾期3~6逾期6个 应收单位 月 个月 个月月以上 甲公司 30000 10000 20000 乙公司 60000 20000 15000 丙公司 借:资产减值损失(多提数) 120000 65000 贷:坏账准备(多提数 丁公司 150000 90000 QUUUU OULU 4UUU 计 360000 30000 19000010000033000 7000 估计坏账% 借:资产减值损失(补提数) 4.5 估计坏账8935 贷:坏账准备(补提数) wUU WUUU 1485 350 年终计提坏帐准备金时,不同情况的处理: 应提数=账面已提数不提,不做分录 2、应提数>账面已提数补提,做分录 3、应提数<账面已提数(红字)冲减多提数,做分录
19 账龄分析法举例： 应收账款账龄分析表 应收单位 应收账款 未到期 逾期1个 月 逾期2～3 个月 逾期3～6 个月 逾期6个 月以上 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 合计 30000 60000 120000 150000 360000 10000 20000 30000 20000 15000 65000 90000 190000 10000 40000 50000 100000 12000 15000 6000 33000 3000 4000 7000 估计坏账% 1 2 3 4.5 5 估计坏账 8935 300 3800 3000 1485 350 年终计提坏帐准备金时，不同情况的处理： 1、应提数 ＝ 账面已提数 不提，不做分录。 2、应提数 ﹥ 账面已提数 补提，做分录。 3、应提数 ﹤ 账面已提数 （红字）冲减多提数，做分录。 借：资产减值损失（多提数） 贷：坏账准备 （多提数） 借：资产减值损失（补提数） 贷：坏账准备 （补提数）
销货(赊销额)百分比法: 按照坏帐损失额占赊销净额的比率计提坏帐准备 全年赊销净额销售收入一现销收入一销售折扣与折让 全年赊销净额×估计坏帐损失率=年末估计坏帐损失额
20 销货（赊销额）百分比法： 按照坏帐损失额占赊销净额的比率计提坏帐准备 全年赊销净额 = 销售收入－现销收入－销售折扣与折让 全年赊销净额 ×估计坏帐损失率 =年末估计坏帐损失额