“其它货币资金”核算举例(图示) 明细账: 外埠存款等 在途物资 银行存款其它货币资金 100 150 ① 150117 ②应交税费 在银行开 33 外地采购 设外地采 17 购款账户 33 ③ 余款退回银行
6 “其它货币资金”核算举例（图示） 在途物资 银行存款 其它货币资金 应交税费 在银行开 设外地采 购款账户 余款退回银行 外地采购 ① ② 150 150 117 100 17 33 33 ③ 明细账： 外埠存款等
(二)交易性金融资产确认与计量 1、交易性金融资产的概念 是指为交易目的所持有的债券投资、股票 投资和基金投资等资产。交易性金融资产 科目核算这些资产的公允价值。 可按交易性金融资产的类别和品种,分别 “成本”、“公允价值变动”等进行明细 核算
7 （二）交易性金融资产确认与计量 1、交易性金融资产的概念 是指为交易目的所持有的债券投资、股票 投资和基金投资等资产。交易性金融资产 科目核算这些资产的公允价值。 可按交易性金融资产的类别和品种，分别 “成本”、“公允价值变动”等进行明细 核算
2、交易性金融资产的会计核算 (1)取得时,按其公允价值,借记交易性金融资产(成本), 按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息 期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借 记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额, 贷记“银行存款”科目。 (2)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利, 借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益” 科目。 (3)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余 额的差额,借记交易性金融资产(公允价值变动),贷记 “公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的 差额做相反的会计分录。 (4)出售交易性金融资产,应按实际收到的金额,借记“银行 存款”科目,按该金融资产的账面余额,贷记交易性金 融资产,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时: 将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记 “公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”8 科目
8 • 2、交易性金融资产的会计核算 (1)取得时，按其公允价值，借记交易性金融资产（成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息 期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借 记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额， 贷记“银行存款” 科目。 (2)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利， 借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益” 科目。 (3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余 额的差额，借记交易性金融资产（公允价值变动），贷记 “公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的 差额做相反的会计分录。 (4)出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行 存款” 科目，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金 融资产，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时， 将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记 “公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益” 科目
银行存款 交易性金融资产一成本 ①取得时按公允价值 ④出售 应收股利、应收利息 ①取得时支付价款中包含的股利、利息 投资收益 ①取得时发生 ②持有期间股利、利息 的相关费用 交易性金融资产一 公允价值变动损益 公允价值变动 ④出售 ③资产负债表日公 允价值变动 9
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