【例81】【例8-4】泰山有限责任公司于2005年 月1日向银行借入为期6个月的流动资金借款500000 元,年利率为6%,到期时一次还本,利息费用采用 按月预提、按季支付的方法。于9月20日、12月20日 分别支付第三、四季度借款利息。12月31日,签发 转账支票归还借款5000结算最后11天利息费 用91667元。 (1)7月日根据借款借据 借:银行存款 500000.00 贷:短期借款 500000.00 2(2)7月末计提当月应计利息时 借:财务费用 2500.00 贷:预提费用 2500.00
【例8-1】～【例8-4】泰山有限责任公司于2005年7 月1日向银行借入为期6个月的流动资金借款500 000 元，年利率为6％，到期时一次还本，利息费用采用 按月预提、按季支付的方法。于9月20日、12月20日 分别支付第三、四季度借款利息。 12月31日，签发 转账支票归还借款500000元，并结算最后11天利息费 用916.67元 。 （1）7月1日根据借款借据 ， （2）7月末计提当月应计利息时， 借：财务费用 2 500.00 贷：预提费用 2 500.00 借：银行存款 500 000.00 贷：短期借款 500 000.00
(3)8月末的会计处理同7月末(2) (4)9月20日支付第三季度借款利息时, 5000006%:360×80=66667(元) 借:预提费用 6666.67 贷:银行存款 666667 (5)9月30日计提9月份利息费用同7月末(2) (6)10月末计提当月利息费用同7月末(2) 7 7)11月末计提当月利息费用同7月末(2) (8)12月20日支付第四季度借款利息时, 500000×6%4=7500(元) 借:预提费用 7500.00 贷:银行存款 7500.00
（3）8月末的会计处理同7月末（2）。 （4）9月20日支付第三季度借款利息时， 500000×6%÷360×80=6666.67（元） （5）9月30日计提9月份利息费用同7月末（2）。 （6）10月末计提当月利息费用同7月末（2）。 （7）11月末计提当月利息费用同7月末（2）。 （8）12月20日支付第四季度借款利息时， 500000×6%÷4=7500（元） 借：预提费用 6 666.67 贷：银行存款 6 666.67 借：预提费用 7500.00 贷：银行存款 7500.00
(9)12月31日归还借款本金50000支付最后 11天利息费用91667元。(500006%360×11) 借:短期借款 5000000 财务费用 2583.34 贷:银行存款 500916.67 预提费用 166667 短期借款 财务费用 预提费用 (2)250000 (2)2500.00 (1)50000 (9)50000(3)2500009 (3)250000 4)66667 (5)250000 (5)250000 (6)2500.00 (6)2500.00 (7)25000 (7)250000 (9)2583.34 (8)7500.00 (9)166667
（9）12月31日归还借款本金500000元，并支付最后 11天利息费用916.67元。（500000×6%/360×11） 借：短期借款 500 000.00 财务费用 2583.34 贷：银行存款 500 916.67 预提费用 1 666.67 预提费用 （2）2 500.00 （3）2 500.00 （5）2 500.00 （4）6 666.67 （6）2 500.00 （7）2 500.00 （8）7 500.00 （9）1 666.67 短期借款 （1）500 000 （9）500 000 财务费用 （2）2500.00 （3）2500.00 （5）2500.00 （7）2500.00 （6）2500.00 （9）2583.34
(9)假设12月31日先预提了12月利息费用,分录同(2) (10)12月3日归还借款本金5000利息费用91667元 借:短期借款 500000.00 财务费用 83.34 预提费用 83333 贷:银行存款 50091667 短期借款 财务费用 预提费用一 (2)2500.00 (2)250000 (1)50000 (9)50002500 (3)2500.00 4)666667 (5)2500.00 (5)2500.00 (6)2500.00 (6)250000 (7)250000 7)2500.00 (9)2500.00 (8)750000 (9)2500.00 (10)83341 (10)83333
（9） 假设12月31日先预提了12月利息费用，分录同（2）。 （10）12月31日归还借款本金500000元及利息费用916.67元。 借：短期借款 500 000.00 财务费用 83.34 预提费用 833.33 贷：银行存款 500 916.67 预提费用 （2）2 500.00 （3）2 500.00 （5）2 500.00 （4）6 666.67 （6）2 500.00 （7）2 500.00 （8）7 500.00 （9）2500.00 短期借款 （1）500 000 （9）500 000 财务费用 （2）2500.00 （3）2500.00 （5）2500.00 （7）2500.00 （6）2500.00 （9）2500.00 （10） 83.34 （10） 833.33
任务三应付票据与应付账款 应付票据 应付账款 预收账款
任务三 应付票据与应付账款 一 、应付票据 二、应付账款 三、预收账款