第二节连续合并会计报表的编制 1
1 第二节 连续合并会计报表的编制
要点： ·在首期编制合并报表时，已经将企业集团 内部的经济往来业务进行了抵消，但是 这种抵消仅仅是在合并工作底稿中进行的， 并没有登记在合并企业各自的账簿中，因 而，在后续期间编制合并报表时，各合并 企业的报表并没有反映以前抵消分录的影 响，因此，需要重新编制以前的分录。 2
2 要点: • 在首期编制合并报表时，已经将企业集团 内部的经济往来业务进行了抵消，但是， 这种抵消仅仅是在合并工作底稿中进行的， 并没有登记在合并企业各自的账簿中，因 而，在后续期间编制合并报表时，各合并 企业的报表并没有反映以前抵消分录的影 响，因此，需要重新编制以前的分录
由于利润表（含利润分配表）和资产负债 表具有不同特点，因此调整时也就有了不 同的调整方法。 资产负债表是时点报表，一旦关联交易消 除，不需要继续调整。 ·利润表是时期报表，具有累积计算的特点， 一旦关联交易消除，需在本期对该项目影 响的利润数再最后调整一次。 3
3 • 由于利润表（含利润分配表）和资产负债 表具有不同特点，因此调整时也就有了不 同的调整方法。 • 资产负债表是时点报表，一旦关联交易消 除，不需要继续调整。 • 利润表是时期报表，具有累积计算的特点， 一旦关联交易消除，需在本期对该项目影 响的利润数再最后调整一次
·调整要点： ·1、根据不同业务的类型特点，分别考虑期 初和期末的变化情况进行调整。 ·2、新出现的关联交易调整的方式和程序比 照首期调整的方式和程序。 ·3、首期已经调整过的项目，需要根据不同 的情况予以重新调整
4 • 调整要点： • 1、根据不同业务的类型特点，分别考虑期 初和期末的变化情况进行调整。 • 2、新出现的关联交易调整的方式和程序比 照首期调整的方式和程序。 • 3、首期已经调整过的项目，需要根据不同 的情况予以重新调整
一、资产负债表与利润分配表（含 在权益变动表中) ·资产负债表的基本格式 资产 期初 期末 负债 期初 期末 权益 期初 期末 ·利润分配表格式 本期金额 期初未分配利润 期末未分配利润 5
5 一、资产负债表与利润分配表（含 在权益变动表中） • 资产负债表的基本格式 • 利润分配表格式 资产 期初 期末 负债 期初 期末 权益 期初 期末 本期金额 期初未分配利润 ……期末未分配利润