税收筹划的两种思路 思路之二:圆绕企业税种施圆 增值税 营业税 消费税 °个人所得税 内外资企业所得税 其它税
税收筹划的两种思路 思路之二：围绕企业税种范围 •增值税 •营业税 •消费税 •个人所得税 •内外资企业所得税 •其它税
出口退税日期的筹划 亲例:某公司有一批货柜在2003年12月24日 已裝柜,原船期为2003年12月26日蛇口开 船,但由于船公司原因;此班船在宁波因故更误 所以到达深圳日期为2003年12月31日,实际 开船为2004年1月1日,此种情况不是由于出口 公司原因而是海运公司的原因,那么这批货出 口退税率适用新税率还是旧税率呢?这主要 看这批货物的报关草所载明的出口日期,遇 税不管实际船开出日期
出口退税日期的筹划 案例：某公司有一批货柜在2003年12月24日 已装柜,原订船期为2003年12月26日蛇口开 船,但由于船公司原因,此班船在宁波因故延误, 所以到达深圳日期为2003年12月31日,实际 开船为2004年1月1日,此种情况不是由于出口 公司原因,而是海运公司的原因,那么这批货出 口退税率适用新税率还是旧税率呢？这主要 看这批货物的报关单所载明的出口日期，退 税不管实际船开出日期
利用保税区和出口加工区筹划 保税区:金称加工贸易保税区,即一个国家划 出一定范圆,在海关监管之下,对为制造出口 货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存 加工装配后需复出境的货物,准予暂缓加理纳 税手续。 出口加工区:指经国务晚批准,由海关监管的 特殊封闭区域。和保税区相比,如工区功能单 仅取于产品外销贸易
利用保税区和出口加工区筹划 保税区：全称加工贸易保税区，即一个国家划 出一定范围，在海关监管之下，对为制造出口 货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、 加工装配后需复出境的货物，准予暂缓加理纳 税手续。 出口加工区：指经国务院批准，由海关监管的 特殊封闭区域。和保税区相比，加工区功能单 一，仅取于产品外销贸易
出口退税方式的筹划 口目前货物出口方式主要有两种,即自营出口 (包括进料加工)和来料加工,分别按“免、抵、 退”和“不征不退”的免税方法处理。 口那么企业在出口退税率调低的情况下,根据旬 己所在行业的情况,到底选用哪一种退税方式对 企业有利呢?
出口退税方式的筹划 目前货物出口方式主要有两种，即自营出口 （包括进料加工）和来料加工，分别按“免、抵、 退”和“不征不退”的免税方法处理。 那么企业在出口退税率调低的情况下，根据自 己所在行业的情况，到底选用哪一种退税方式对 企业有利呢？
“进料加工”与“来料加工”选择 案例:某出口型生产企北采用进料加工方式 为国外A公司加工化工产品一批,进口保税 料件价值1000万元,加工完成后返销A公司 售价1800万元,为加工该批产品耗用辅料 备品备件、动能费等的进项税額为20万元, 该化工产品征税率17%,退税率13%。 出口退税=进项税额—(出口销售額一保税 进口材料)×(17%-13%)=20-(1800-1000) 4%=-12万元即该企业应纳税额12万元 建议:该企业改为来料加工方式,由于来料 加工方式实行免税(不征税不退税),则比进 料加工方式少纳税12万元
“进料加工”与“来料加工”选择 案例：某出口型生产企业采用进料加工方式 为国外A公司加工化工产品一批，进口保税 料件价值1000万元，加工完成后返销A公司 售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、 备品备件、动能费等的进项税额为20万元， 该化工产品征税率17％，退税率13％。 出口退税=进项税额—(出口销售额—保税 进口材料)× (17％-13％) =20-(1800-1000)× 4％=-12万元 即该企业应纳税额12万元。 建议：该企业改为来料加工方式，由于来料 加工方式实行免税(不征税不退税)，则比进 料加工方式少纳税12万元