就 (4)在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记负数余额 (5)会计制度中规定使用红字登记的其他记录 3、基本栏目 (1)日期栏，登记记账凭证的填制日期。年栏，可填写两位数字：月栏，只在每页第 一行、办理月结和变更月份时填写：日栏，每页第一行、变更日期和办理月结时填写，日期 与上行相同时可以不重复写日期。 (2)凭证号栏， 登记记账凭证的种类和编号，如“收义、付X、转×”等。如果 采用汇总方式登记总账，这可以填写“科汇×”或“汇收×，汇付×、汇转×”。 (3)摘要档 ①红字居中书写（也可以使用红字印章）的有“月初余额”和“本月合计”：“承前页” 和“过次页”：“上年结转”和“结转下年”等 ②摘要文字可紧靠左线书写。记账的文字要压住底线书写，字高占格高约二分之一 ③摘要内容并不是 一律照抄记账凭证的摘要写法，要根据不同的账簿、不同的记账依 据，填写简明清楚的业务摘要。 (4)对方科目栏，填写该笔会计分录中所登记科目的反向科目名称。例如，借：“银行存 款”，贷：“主营业务收入”“应交税金”时，“银行存款”的对方科目填写“主营业务收入” 和“应交税金”：而“应交税金”的对方科目只是“银行存款” 金额。其中贷发生栏根据发定的记账依据。或登记 方或两方同时登记。余额 栏中的“借或贷”和“余额 应同时登记（没有余额方向栏的账页除外），缺一不可。账簿 中文字和数字的书写必须规范、整洁、清晰，应紧贴底线，在上面留有适当的空距，一般应 占格长的1/2~2/3，以便留有改错的空间。 4、连续登记 记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。否则，应将空行空页划线注销。不 得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊 每页登记完毕时，应办理转页手续。即在桌后一行的摘要栏注明“过次页”，并在次页 第一行的摘要栏注明“承前页”，同时将前页的余额结转到次页。 对需要结计“本月发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自月初起至本 页止的累计数。 对需要结计“本年累计发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自年初起 至本页止的累计数。 5、错账更正 发现错账，不得随意涂改，不许挖补刮擦或用化学药水消退字迹，而只能按规定的方 法更正错账。更正错账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 三、日记账的设置与登记 (一)普通日记账的格式和登记方法 1、普通日记账的设置 普通日记账是根据日常发生的经济业务逐日遂笔恤讲行登记的张满。它是把每笔经济业 务所涉及的借、贷方科目都列入日记账内，故又称为分录簿。其设置一般分为“借方金额 和“贷方金额”两栏，这种账簿不结余额。具体格式见表8-1所示。 2、普通日记账的登记方法 (1)日期栏，按照经济业务发生的时间先后顺序逐项登记，年度登在日期栏的上方， 月、日记入会计分录的第一行
额。 （4）在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记负数余额。 （5）会计制度中规定使用红字登记的其他记录。 3、基本栏目 （1）日期栏，登记记账凭证的填制日期。年栏，可填写两位数字；月栏，只在每页第 一行、办理月结和变更月份时填写；日栏，每页第一行、变更日期和办理月结时填写，日期 与上行相同时可以不重复写日期。 （2）凭证号栏，一般登记记账凭证的种类和编号，如“收×、付×、转×”等。如果 采用汇总 方式登记总账，这可以填写“科汇×”或“汇收×，汇付×、汇转×”。 （3）摘要栏 ①红字居中书写（也可以使用红字印章）的有“月初余额”和“本月合计”；“承前页” 和“过次页”；“上年结转”和“结转下年”等。 ②摘要文字可紧靠左线书写。记账的文字要压住底线书写，字高占格高约二分之一。 ③摘要内容并不是一律照抄记账凭证的摘要写法，要根据不同的账簿、不同的记账依 据，填写简明清楚的业务摘要。 （4）对方科目栏，填写该笔会计分录中所登记科目的反向科目名称。例如，借：“银行存 款”，贷：“主营业务收入”“应交税金”时，“银行存款”的对方科目填写“主营业务收入” 和“应交税金”；而“应交税金”的对方科目只是“银行存款”。 (5)金额栏，其中借贷发生栏根据规定的记账依据，或登记一方或两方同时登记。余额 栏中的“借或贷”和“余额”应同时登记（没有余额方向栏的账页除外），缺一不可。账簿 中文字和数字的书写必须规范、整洁、清晰，应紧贴底线，在上面留有适当的空距，一般应 占格长的 1/2～2/3，以便留有改错的空间。 4、连续登记 记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。否则，应将空行空页划线注销。不 得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。 每页登记完毕时，应办理转页手续。即在桌后一行的摘要栏注明“过次页”，并在次页 第一行的摘要栏注明“承前页”，同时将前页的余额结转到次页。 对需要结计“本月发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自月初起至本 页止的累计数。 对需要结计“本年累计发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自年初起 至本页止的累计数。 5、错账更正 发现错账，不得随意涂改，不许挖补刮擦或用化学药水消退字迹，而只能按规定的方 法更正错账。更正错账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的格式和登记方法 1、普通日记账的设置 普通日记账是根据日常发生的经济业务逐日逐笔地进行登记的账簿。它是把每笔经济业 务所涉及的借、贷方科目都列入日记账内，故又称为分录簿。其设置一般分为“借方金额” 和“贷方金额”两栏，这种账簿不结余额。具体格式见表 8-1 所示。 2、普通日记账的登记方法 （1）日期栏，按照经济业务发生的时间先后顺序逐项登记，年度登在日期栏的上方， 月、日记入会计分录的第一行
(2)在摘要栏内简要说明经济业务的内容。 (3)将应借账户记入“账户名称”栏第一行，并将金额登入“借方金额”栏，将应贷 账户记入“账户名称”栏第二行（缩进一格），并将金额登入“贷方金额” (4)根据日记账登记总账后，在该账户对应行内“过账”栏打“了”，或注明总账账 所在页数，以表示已过总账。 普通日记账的优点是可以全面反映经济业务的发生情况，其缺点是整个记录不分主次， 品得过于庞杂，不能按类别反映经济业务的发生或完成情况，并且将全部经济业务记入一本 记张，不利分丁执作，日根捉日记账日笔记总账丁作最较大。日前我国已很少过 采用 (二)特种日记账的格式和登记方法 为了加强对货币资管理，各单位一般应设置现金日记账和银行存款日记账两本特种日 记账，以序时地反映其收入、支出和每日的结存情况。这两本账是由出纳员根据审核后的收、 付款凭证逐日系第登记的，所以这两本账也称出纳账，应采用订本式账策，其账页格式有 栏式和多栏式等 栏式日记账的格式和登记方法 出纳账一股采用“收入”、“支出”、和“余额”三栏，为了清晰地反映收付款业务的对 应关系，在金额栏前可设“对方科目”栏，银行存款日记账在“摘要”栏后还应设“结算 凭证种类号数”，以便与开户银行对账。现金日记账是根据现收现付凭证及从银行提取现金 的行付数凭证容记的，比答记作到日清月结，即每日业条了须结出当天金领。并与 存现金实存数相 对（但不必每笔业务都要结出余额 ,而应根据需要，每隔几笔结算一次) 每月业务终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对。 银行存款日记账是根据银收、银付及现金存入银行的现金付款凭证登记的。登记方法 与现金日记账基本相同。每月业务终了，要将其月末余额与开户银行对账单的月末余额相核 对，还要与银行存款总账的月末余额相核对。 加表格现金日记账8 衣8 三栏式现金日记账 第页 02年 月日 凭证号数 要 对方科目 收入 付出 结余 5 期初余额 300 3 现付1 预付职工差旅发 其他应收款 500 800 现付2 支付办公费 管理费用 400 400 现收 出售材料物瓷数入 其他业务收入 200 600 银付 从银行提取现金 银行存款 800 400 现收2 收到李洋退回出差余 其他应收制 1520 本日合计 1120 900 1520 表8-7 三栏式银行存数日记张 第贞 02年凭证 结算凭证 月日 号数 摘婴 种类编号 对方科目 收入 付出 结存 期初余额 28000 银付 支付材料费 转支 010 物资采购 250025500 现付 将现金存入银行 现金 1500 27000 銀收 销售产品收》 024 主营业务收 2000 47000 银付2 购入國定资 015 定资入 70004000
（2）在摘要栏内简要说明经济业务的内容。 （3）将应借账户记入“账户名称”栏第一行，并将金额登入“借方金额”栏，将应贷 账户记入“账户名称”栏第二行（缩进一格），并将金额登入“贷方金额”。 （4）根据日记账登记总账后，在该账户对应行内“过账”栏打“√”，或注明总账账户 所在页数，以表示已过总账。 普通日记账的优点是可以全面反映经济业务的发生情况，其缺点是整个记录不分主次， 显得过于庞杂，不能按类别反映经济业务的发生或完成情况，并且将全部经济业务记入一本 日记账，不利于分工协作，且根据日记账逐日逐笔登记总账工作量较大。目前我国已很少被 采用。 （二）特种日记账的格式和登记方法 为了加强对货币资管理，各单位一般应设置现金日记账和银行存款日记账两本特种日 记账，以序时地反映其收入、支出和每日的结存情况。这两本账是由出纳员根据审核后的收、 付款凭证逐日逐笔登记的，所以这两本账也称出纳账，应采用订本式账簿，其账页格式有三 栏式和多栏式等。 1、三栏式日记账的格式和登记方法 出纳账一般采用“收入”、“支出”、和“余额”三栏，为了清晰地反映收付款业务的对 应关系，在金额栏前可设“对方科目”栏，银行存款日记账在“摘要”栏后还应设 “结算 凭证种类号数”，以便与开户银行对账。现金日记账是根据现收现付凭证及从银行提取现金 的银行付款凭证登记的，其登记要作到日清月结，即每日业务终了须结出当天余额，并与库 存现金实存数相核对（但不必每笔业务都要结出余额，而应根据需要，每隔几笔结算一次）； 每月业务终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对。 银行存款日记账是根据银收、银付及现金存入银行的现金付款凭证登记的。登记方法 与现金日记账基本相同。每月业务终了，要将其月末余额与开户银行对账单的月末余额相核 对，还要与银行存款总账的月末余额相核对。 加表格现金日记账 8- 表 8-6 三栏式现金日记账 第 页 02 年 凭证号数 摘 要 对方科目 收入 付出 结余 月 日 5 1 3 现付 1 现付 2 现收 1 银付 5 现收 2 期初余额 预付职工差旅费 支付办公费 出售材料物资收入 从银行提取现金 收到李洋退回出差余款 其他应收款 管理费用 其他业务收入 银行存款 其他应收款 200 800 120 500 400 1 300 800 400 600 1 400 1 520 5 3 本日合计 1 120 900 1 520 表 8-7 三栏式银行存款日记账 第 页 02 年 凭证 号数 摘 要 结算凭证 对方科目 收入 付出 结存 月 日 种 类 编号 6 1 5 银付 1 现付 1 银收 1 银付 2 期初余额 支付材料费 将现金存入银行 销售产品收入 购入固定资产 转支 托收 转支 010 024 015 物资采购 现 金 主营业务收入 固定资产 1 500 20 000 2 500 7 000 28 000 25 500 27 000 47 000 40 000
5本日合计 21500950040000 2、多栏式出纳账的格式和登记方法 多栏式现金日记账是指在账页的现金收入金额栏和付出金额栏分别按对方科目设置专 栏反映的现金日记账，通过名栏式现金日记账收入各专栏的金颍，可以反融现金收入的来源」 通过多栏式现金日记账付出各专栏的金额，可以反映现金的用途 表8-8 多栏式现金日记帐 第 付出金额 02年 收入金额 应贷对方科目 应借对方科目 凭证 摘要 其他 银行其他 其他 管理 结余 月引日 号数 业务 存款 应收 合计 应收 费用 收入 51 期初余新 300 现付1 预付职工笼旅罗 800 支付办公费 现收 出售材料收 200 银付5 从银行提取现 800 1400 现收2 退国出差余款 120 120 1520 本日合计 200 8001201120 500400 9001520 多栏式现金日记账的登记方法是：由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证 逐日逐笔顺序登记现金收入金额和现金支出金额。将其对应科目的金额，登入“应贷对方科 目”栏或“应借对方科目”栏。每日收付款项登记完毕，应分别计算收入金额和付出金额 的合计数，并结出每日余额。月终结出多栏式现金日记账的对应账户栏以及现金收人和付出 总额（银行存款专栏的合计数除外） 作为登记各有关总账的依据。由于提取现金或存入现 金要在多栏式银行存款日记账的“支出合计数”和“收入合计数”两个栏目反映，因此，根 据多栏式现金日记账登记总账时，银行存款专栏（借方或贷方）不作为登记银行存款的依据， 以避免重复登账。 在实际工作中，采用多栏式现金日记账往往会涉及较多的对应科目，需要设置较多的专 栏，会使现金日记 账表格太大，因此，可以将现金的收入和付出分别反映在两本账簿 现金收入日记账”和“现金付出日记账”，并按现金收入和付出的对应科目设置专栏进行 登记。 四、分类账的设置与登记 总分类账的格式和登记方法 为了全面地 总括地反 经济活动和财务收支情况，并为编制会计报表提供资料，各单 位都要设置总分类账。总分类账采用订本式账簿，应按照会计科目的编号顺序设立账户，并 为每个账户预留适当的账页。总分类账簿的格式一般采用三栏式，即在账页中设置借方、贷 方和余额三个金额栏 三栏式总分类账的登记，可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可根据汇总记账凭证或科 目汇总表汇总登记，还 「以根据多村 记账、银行存 日记账逐笔或定期登记，这主
65 本日合计 21 500 9 500 40 000 2、多栏式出纳账的格式和登记方法 多栏式现金日记账是指在账页的现金收入金额栏和付出金额栏分别按对方科目设置专 栏反映的现金日记账。通过多栏式现金日记账收入各专栏的金额，可以反映现金收入的来源， 通过多栏式现金日记账付出各专栏的金额，可以反映现金的用途。 表 8-8 多栏式现金日记帐 第 页 02 年 凭证 号数 摘 要 收入金额 付出金额 结余 应贷对方科目 应借对方科目 月 日 其他 业务 收入 银 行 存款 其他 应收 款 合计 其他 应收 款 管理 费用 合计 5 1 3 现付 1 现付 2 现收 1 银付 5 现收 2 期初余额 预付职工差旅费 支付办公费 出售材料收入 从银行提取现金 退回出差余款 200 800 120 200 800 120 500 400 500 400 1 300 800 400 600 1 400 1 520 3 本日合计 200 800 120 1 120 500 400 900 1 520 多栏式现金日记账的登记方法是：由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证 逐日逐笔顺序登记现金收入金额和现金支出金额。将其对应科目的金额，登入“应贷对方科 目”栏或“应借对方科目” 栏。每日收付款项登记完毕，应分别计算收入金额和付出金额 的合计数，并结出每日余额。月终结出多栏式现金日记账的对应账户栏以及现金收入和付出 总额（银行存款专栏的合计数除外），作为登记各有关总账的依据。由于提取现金或存入现 金要在多栏式银行存款日记账的“支出合计数”和“收入合计数”两个栏目反映，因此，根 据多栏式现金日记账登记总账时，银行存款专栏（借方或贷方）不作为登记银行存款的依据， 以避免重复登账。 在实际工作中，采用多栏式现金日记账往往会涉及较多的对应科目，需要设置较多的专 栏，会使现金日记账表格太大，因此，可以将现金的收入和付出分别反映在两本账簿中，即 “现金收入日记账” 和“现金付出日记账”，并按现金收入和付出的对应科目设置专栏进行 登记。 四、分类账的设置与登记 （一）总分类账的格式和登记方法 为了全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并为编制会计报表提供资料，各单 位都要设置总分类账。总分类账采用订本式账簿，应按照会计科目的编号顺序设立账户，并 为每个账户预留适当的账页。总分类账簿的格式一般采用三栏式，即在账页中设置借方、贷 方和余额三个金额栏。 三栏式总分类账的登记，可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可根据汇总记账凭证或科 目汇总表汇总登记，还可以根据多栏式现金日记账、银行存款日记账逐笔或定期登记，这主