>应纳税所得额: 叉称应税收益或计税利润。是根据国家所得税税 法确认的收益。 会计利润与应纳税所得额的关系: 二者都是对所得与所失的计量。但二者依据的原 则、计量标准不完全相同,是彼此独立的。 应纳税所得额 =年度的应税收入-税法允许扣除的金额 利润总额+纳税调整项目金额
➢ 应纳税所得额： 又称应税收益或计税利润。是根据国家所得税税 法确认的收益。 ➢ 会计利润与应纳税所得额的关系： 二者都是对所得与所失的计量。但二者依据的原 则、计量标准不完全相同，是彼此独立的。 应纳税所得额 =年度的应税收入-税法允许扣除的金额 =利润总额+纳税调整项目金额
二、核算帐户: “所得税”,核算当期所得税费用发生及结转。 “应交税金——应交所得税”,核算应交未交所得税。 “递延所得税资产” 核算可抵扣暂时性差异的纳税影响 递延所得税负债” 核算应纳税暂时性差异的纳税影响
二、核算帐户： “所得税”，核算当期所得税费用发生及结转。 “应交税金——应交所得税”，核算应交未交所得税 。 “递延所得税资产” 核算可抵扣暂时性差异的纳税影响。 “递延所得税负债” 核算应纳税暂时性差异的纳税影响
所得税主要业务的会计处理步骤 例:某企业全年实现利润100000元,假设不存在调整 事项。 年应纳所得税税额: 1000000×25%=250000元 1月—11月已累计预交200000元。 (1)预交时: 借:应交税金 应交所得税200000 贷:银行存款 200000 (2)12月计算应交所得税时: 借:所得税250000 贷:应交税金250000 应交所得税
三、所得税主要业务的会计处理步骤: 例：某企业全年实现利润1000000元，假设不存在调整 事项。 年应纳所得税税额： 1000000×25%=250000元 1月—11月已累计预交200000元。 （1）预交时： 借：应交税金 —应交所得税 200000 贷：银行存款 200000 （2）12月计算应交所得税时： 借：所得税 250000 贷：应交税金 250000 —应交所得税
(3)将所得税费用结转“本年利润”帐户 借本年利润250000 贷所得税250000 (4)缴纳应交未交所得税 借应交税金5000 应交所得税 贷银行存款50000
（3）将所得税费用结转“本年利润”帐户 借 本年利润 250000 贷 所得税 250000 （4）缴纳应交未交所得税 借 应交税金 50000 ——应交所得税 贷 银行存款 50000
四、会计利润与应纳税所得额的差异 永久性差异是由于会计与税法在收入、费用或 应税收入、扣除金额上确认口径上不同引起的差异 暂时性差异—从资产负债表的角度分析,是由于 资产负债帐面价值与计税基础不同引起差异
四、会计利润与应纳税所得额的差异 永久性差异——是由于会计与税法在收入、费用或 应税收入、扣除金额上确认口径上不同引起的差异 。 暂时性差异——从资产负债表的角度分析，是由于 资产负债帐面价值与计税基础不同引起差异