第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的后续计量（二）交易性金融资产的期未计量资产负债表日，交易性金融资产应按其公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益（“公允价值变动损益”）损益类，借减贷增十（差额）1、期末公允价值高于账面价值时借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益（差额）：2、期末公允价值低于账面价值时借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动
❖二、交易性金融资产的后续计量 ⚫ （二）交易性金融资产的期末计量 ⚫ 资产负债表日,交易性金融资产应按其公允价值计量，公 允价值的变动计入当期损益（“公允价值变动损益”）。 ◆ 1、期末公允价值高于账面价值时（差额）： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ◆ 2、期末公允价值低于账面价值时（差额）： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 第二节 交易性金融资产 损益类，借减贷增
第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的后续计量例6-3：2019年年末，交易性金融资产公允价值如下：种类成本公允价值公允价值变动损益乙企业股票400000198000202000借：交易性金融资产一一公允价值变动一一股票（乙企业）202000贷：公允价值变动损益202000
❖二、交易性金融资产的后续计量 例6-3：2019年年末，交易性金融资产公允价值如下： 第二节 交易性金融资产 种类 成本 公允价值 公允价值变动损益 乙企业股票 198 000 400 000 202 000 借：交易性金融资产——公允价值变动——股票（乙企业） 202 000 贷：公允价值变动损益 202 000
第二节交易性金融资产&三、交易性金融资产的处置1、出售价格与交易性金融资产的账面价值的差额，即为出售交易性金融资产的损益，计入“投资收益”；借：银行存款（价款扣除交易费用）投资收益（倒推得到，也可能在贷方）贷：交易性金融资产一一成本一公充价值变动（也可能在借方）2、同时将原计入“公允价值变动损益”账户的金额按比例转出，转入“投资收益”或 借：么借：投资收益公充价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：投资收益
❖三、交易性金融资产的处置 ❖ 1、出售价格与交易性金融资产的账面价值的差额，即为出售 交易性金融资产的损益，计入“投资收益” ； 借：银行存款（价款扣除交易费用） 投资收益（倒推得到，也可能在贷方） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（也可能在借方） ◆ 2、同时将原计入“公允价值变动损益”账户的金额按比例转 出，转入“投资收益” 。 借：投资收益 或 借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：投资收益 第二节 交易性金融资产
第二节交易性金融资产三、交易性金融资产的处置例6-4：续6-3，假设甲企业于2020年1月5日将其持有的乙企业的股票10000股全部出售，成交时每股市价为38元，支付交易费用1300元。借：银行存款378700投资收益21300贷：交易性金融资产一一成本198000公允价值变动202000借：公允价值变动损益202000贷：投资收益202000
❖三、交易性金融资产的处置 例6-4：续6-3，假设甲企业于2020年1月5日将其持有的乙企业 的股票10 000股全部出售，成交时每股市价为38元，支付交 易费用1 300元。 第二节 交易性金融资产 借：银行存款 378 700 投资收益 21 300 贷：交易性金融资产——成本 198 000 ——公允价值变动 202 000 借：公允价值变动损益 202 000 贷：投资收益 202 000
第二节交易性金融资产以公充价值为基础计量初始相关交易费用计入当期损益（“投资收益"）计量已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认应收项目(1）持有期间产生的应收股利或利息确认为“投资收益”后续（2）节资产负债表日按公允价值计量：公允价值变动计入计量当期损益（“公允价值变动损益）：处置时售价与账面价值的差额计入“投资收益”处置将持有交易性金融资产期间“公允价值变动损益"转入“投资收益
第二节 交易性金融资产 初始 计量 以公允价值为基础计量 相关交易费用计入当期损益（“投资收益”） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的利息，应单独确认应收项目 后续 计量 （1）持有期间产生的应收股利或利息确认为“投资收益” （2）资产负债表日按公允价值计量；公允价值变动计入 当期损益（“公允价值变动损益”）； 处置 处置时售价与账面价值的差额计入“投资收益” 将持有交易性金融资产期间“公允价值变动损益”转入“投 资收益