第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计量X企业取得交易性金融资产的会计处理：借：交易性金融资产一一成本（公允价值扣除垫付性债权）应收股利厂（股票投资）/应收利息（债券投资）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款
❖一、交易性金融资产的初始计量 企业取得交易性金融资产的会计处理： 借：交易性金融资产——成本（公允价值扣除垫付性债权） 应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资） 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 第二节 交易性金融资产
第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计量例6-1：2019年3月4日，甲企业购入乙企业的每股面值1元的普通股股票10000股，每股市价为20元，另支付相关交易费用600元，一并以银行存款支付。乙企业已在当年1月20日宣告分派现金股利，每10股分配现金股利2元，并定于当年3月10日起按照3月5日的股东名册支付股利借：交易性金融资产一一成本198 000应收股利2 000600投资收益贷：银行存款200 600
❖一、交易性金融资产的初始计量 例6-1：2019年3月4日，甲企业购入乙企业的每股面值1元的普 通股股票10 000股，每股市价为20元，另支付相关交易费用 600元，一并以银行存款支付。乙企业已在当年1月20日宣告 分派现金股利，每10股分配现金股利2元，并定于当年3月10 日起按照3月5日的股东名册支付股利。 第二节 交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 198 000 应收股利 2 000 投资收益 600 贷：银行存款 200 600
第二节交易性金融资产*二、交易性金融资产的后纯借：应收股利/应收利息（一）交易性金融资产持有贷：投资收益1、企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益2、实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，在后期实际收到时:借：银行存款贷：应收股利/应收利息
❖二、交易性金融资产的后续计量 （一）交易性金融资产持有收益的确认 1、企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或 债券利息，应当确认为投资收益。 2、实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息，在后期实际收 到时： 第二节 交易性金融资产 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的后续计量交易性金融资产持有收益的确认、1、持有期间的宣告股利时：借：应收股利贷：投资收益，2、收到股利时：借：银行存款贷：应收股利3、收到利息时：借：银行存款贷：投资收益
❖二、交易性金融资产的后续计量 ⚫ （一）交易性金融资产持有收益的确认 ◆ 1、持有期间的宣告股利时： 借：应收股利 贷：投资收益 ◆ 2、收到股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 3、收到利息时： 借：银行存款 贷：投资收益 第二节 交易性金融资产
第二节交易性金融资产二、交易性金融资产的后续计量例6-2：续6-1，2019年4月10日，甲企业收到乙企业已宣告的现金股利2000元。2020年3月20日，乙企业宣告分派2019年度的现金股利，每10股普通股分配3元现金股利，甲企业于5月10收到上述股利。(2)2020年3月20日：(1)2019年4月10日：3000借：应收股利贷：投资收益3.000借：银行存款2000贷：应收股利2 000(3)2020年5月10日：3000借：银行存款贷：应收股利3 000
❖二、交易性金融资产的后续计量 例6-2：续6-1,2019年4月10日，甲企业收到乙企业已宣告的现 金股利2 000元。2020年3月20日，乙企业宣告分派2019年度 的现金股利，每10股普通股分配3元现金股利，甲企业于5月 10收到上述股利。 第二节 交易性金融资产 （1） 2019年4月10日： 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 （2） 2020年3月20日： 借：应收股利 3 000 贷：投资收益 3 000 （3） 2020年5月10日： 借：银行存款 3 000 贷：应收股利 3 000