基础会计课堂第五章 筹集资金的核算 账务处理 归还借款、支付利息 长期借款的利息支出。应按期预提并计入有关科目 ①借:长期待摊费用(筹建期间) 财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用态) 在建工程(固定资产尚未达到预定可使用状态) 贷:长期借款 「②借:长期借款 贷:银行存款 刮湖北职业技术学院 11
基础会计课堂第五章 湖北职业技术学院 11 ①借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用态） 在建工程（固定资产尚未达到预定可使用状态） 贷：长期借款 筹集资金的核算 账务处理 二 归还借款、支付利息 长期借款的利息支出，应按期预提并计入有关科目 ②借：长期借款 贷：银行存款
闭窗口 【例5-1】白鹤股份有限公司经过国家证监会批准,发行普通股1000000 股,每股面值1元,发行价格7.8元/股,发行手续费为发行收入的3%,股 款已全部存入银行。 股票的总面值为100000(1000000×1)元,发行费用为234000 1000000×7.8×3%)元,溢价额为6566000(1000000×6.8-234 000元。注意:按照《企业会计制度》的规定,股票发行费用直接从溢价额 中扣除。这项经济业务的发生,一方面使得公司的银行存款增加 7566000(1000000+6566000)元,另一方面使得公司股东对公司的股本投 资增加100000元,资本公积增加6566000元。因此,这项经济业务涉及 到“银行存款”、“股本”和“资本公积”三个账户。银行存款的增加是资 产的增加,应记入“银行存款”账户的借方;股东对公司投资的增加是所有 者权益的增加,其中面值部分应记入“股本”账户的贷方,溢价额作为超面 值缴入股本应记入“资本公积”账户的贷方。编制的会计分录如下: 借:银行存款756600 贷:股本 1000000 资本公积一股本溢价6566000
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动窗口 【例5-2】白鹤股份公司收到某公司投入设备一套入 股,设备经双方确认其价值为100000元。 这项业务的发生,一方面使得公司的固定资产增加 100000元,另一方面使得公司的股本增加100000 元。涉及到“固定资产”和“股本”两个账户。固定资产 的增加是资产的增加,应记入“固定资产”账户的借方, 股本的增加是所有者权益的增加,应记入“股本”账户的 贷方。编制的会计分录如下: 借:固定资产100000 贷:股本 1000000
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引窗回 【例5-3】白鹤股份公司委托某证券公司代理发行普通股30000000 股,每股面值1元,发行价格每股6.5元,本公司与证券公司约定,按发行 收入的2%支付股票发行手续费。发行股款已全部收到存入银行。 应计入股本的股票面值为30000000元,发行手续费为 3900000(30000000×6.5×2%)元 溢价额为: 161100000(30000000×5.5-3900000元 这项经济业务的发生,一方面使得公司的银行存款增加 191100000(30000000+161100000元 另一方面使得公司的股本增加30000000元和资本公积增加 161100000元,该项业务涉及到“银行存款”、“股本”和“资本公积” 三个账户。银行存款的增加是资产的增加,应记入“银行存款”账户的借 方,股本和资本公积的增加是所有者权益的增加,应分别记入“股本”、“ 资本公积”账户的贷方。这项业务所编制的会计分录如下: 借:银行存款191100000 贷:股本 30000000 资本公积股本溢价 161100000
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【例5-4】白鹤股份公司2003年8月10日接受捐赠一台设备,按照有关规定 确定的入账价值为650000元。设备受赠后直接投入使用。 关于公司接受捐赠资产的处理,如果接受的是现金资产,应按实际收到的 金额借记“现金”、“银行存款”等账户,贷记“资本公积一接受现金捐” 账户;如果接受的是非现金资产捐赠,按有关规定确定的价值借记“固定资 产”等有关资产类账户,贷记“资本公积-接受捐非现金资产准备”账户。 将来处置该受赠资产时,再将其转入“资本公积-其他资本公积”账户,以体 现其价值的实现情况。 这项经济业务的发生,一方面使得公司的固定资产增加650000元,另 方面使得公司的资本公积金增加650000元。因此,该项经济业务涉及到“固 定资产”和“资本公积”两个账户。固定资产的增加是资产的增加,应记入“ 固定资产”账户的借方;资本公积金的增加是所有者权益的增加,应记入“资 本公积”账户的贷方。其会计分录为: 借:固定资产650000 贷:资本公积接受捐赠非现金资产准备650000 待将来处置该设备时,再结转资本公积: 借:资本公积接受捐赠非现金资产准备650000 贷:资本公积-其他资本公积 650000
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