营业税的纳税人 (一)一般规定:在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产、销售不动产的单位和 个人。 【提示】加工和修理修配劳务属于增 值税的征税范围,属于营业税的非应税劳 务 (二)营业税纳税人的特殊规定(P98)
一、营业税的纳税人 ◼ （一）一般规定：在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产、销售不动产的单位和 个人。 【提示】加工和修理修配劳务属于增 值税的征税范围，属于营业税的非应税劳 务。 （二）营业税纳税人的特殊规定（P98）
(1)建筑安装业务实行分包或转包的, 以分包人或转包人为纳税人。 (2)承租人或承包人 (3)单位或个体经营者聘用的员工为 本单位或雇主提供的劳务,也不属于 营业税的应税劳务。 2021/2/10 陈燕明、唐月成主编 17
2021/2/10 陈燕明、唐月成 主编 17 ◼ （1）建筑安装业务实行分包或转包的， 以分包人或转包人为纳税人。 （2）承租人或承包人。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为 本单位或雇主提供的劳务，也不属于 营业税的应税劳务
、营业税的扣缴义务人 ■(一)委托金融机构发放贷款的,以受托 发放贷款的金融机构为扣缴义务人 【例4-1】A单位今年委托工商银行发放贷款, 取得利息收入100万元,合同规定工行可按利息 的15%收取手续费。 工行代扣代缴营业税=100×5%=5(万元) 交回A单位利息=100-155=80(万元) 工行提供劳务收取的手续费应纳营业税 15×5%=075(万元)
二、营业税的扣缴义务人 ◼ （一）委托金融机构发放贷款的，以受托 发放贷款的金融机构为扣缴义务人 ◼ 【例4-1】 A单位今年委托工商银行发放贷款， 取得利息收入100万元，合同规定工行可按利息 的15%收取手续费。 ◼ 工行代扣代缴营业税=100×5%=5（万元） ◼ 交回A单位利息=100-15-5=80（万元） ◼ 工行提供劳务收取的手续费应纳营业税 ◼ 15×5%=0.75（万元）
(二)建筑工程实行分包或转包,以总承 包人为扣缴义务人 例:A单位承包一项工程,价款为3000万 元,为尽快完工将500万工程项目分包给B 单位共同施工。 则总承包人A单位: 本身应纳营业税=2500×3%75(万元) 为B单位代扣代缴营业税=500×3%=15(万 元)
◼ （二）建筑工程实行分包或转包，以总承 包人为扣缴义务人。 ◼ 例：A单位承包一项工程，价款为3000万 元，为尽快完工将500万工程项目分包给B 单位共同施工。 ◼ 则总承包人A单位： ◼ 本身应纳营业税=2500×3%=75(万元) ◼ 为B单位代扣代缴营业税=500×3%=15(万 元)
(三)单位或个人进行演出由他人售 票的,以售票者为扣缴义务人。演出 经纪人为个人的,其办理演出业务的 应纳税款以售票者为扣缴义务人。 【例43】某单位筹办演出业务由他 人售票取得收入100万元,其中演出 单位收取70万元,经纪人收取10万元, 场地出租单位收取20万元
◼ （三）单位或个人进行演出由他人售 票的，以售票者为扣缴义务人。演出 经纪人为个人的，其办理演出业务的 应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ◼ 【例4-3】某单位筹办演出业务由他 人售票取得收入100万元，其中演出 单位收取70万元，经纪人收取10万元， 场地出租单位收取20万元