第二节固定资产的初始计量*1.采用自营方式建造固购进时已全额抵扣进项税额的货物或者服务，转用于不动产（2）领用工程物资：在建工程的，其已抵扣进项税借：在建工程额的40%部分，应于转用的当贷：工程物资期从进项税额中扣减，计入(3)领用原材料或库存商品：待抵扣进项税额”，并于转借：在建工程用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。贷：原材料/库存商品X借：（40%）X应交税费一一待抵扣进项税额贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）X16
16 ❖1.采用自营方式建造固定资产 ❖ （2）领用工程物资： ❖ 借：在建工程 ❖ 贷：工程物资 ❖ （3）领用原材料或库存商品： 借：在建工程 ❖ 贷：原材料/库存商品 ❖ 借：应交税费——待抵扣进项税额（40%） ❖ 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 第二节 固定资产的初始计量 购进时已全额抵扣进项税额的 货物或者服务，转用于不动产 在建工程的，其已抵扣进项税 额的40%部分，应于转用的当 期从进项税额中扣减，计入 “待抵扣进项税额”，并于转 用的当月起第13个月从销项税 额中抵扣
第二节固定资产的初始计量*1.采用自营方式建造固定资产（4）分配工程人员工资：X借：在建工程贷：应付职工薪酬X（5）支付工程其他费用：X借：在建工程8应交税费（进项税额）60%X一一应交增值税40%应交税费8待抵扣进项税额贷：银行存款X（6）完工转入“固定资产”X心借：固定资产X贷：在建工程17
17 ❖1.采用自营方式建造固定资产 ❖ （4）分配工程人员工资： ❖ 借：在建工程 ❖ 贷：应付职工薪酬 ❖ （5）支付工程其他费用： ❖ 借：在建工程 ❖ 应交税费——应交增值税（进项税额）60% ❖ 应交税费——待抵扣进项税额 40% ❖ 贷：银行存款 ❖ （6）完工转入“固定资产” ❖ 借：固定资产 ❖ 贷：在建工程 第二节 固定资产的初始计量
第二节固定资产的初始计量?1.采用自营方式建造固定资产例题：甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行X建造厂房一幢：*（1）购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明增值税税额为85000元。借：工程物资500 000X应交税费一一应交增值税（进项税额）51 000应交税费待抵扣进项税额34 000贷：银行存款585 000（2）工程物资全部投入用于工程建设。借：在建工程500 000贷：工程物资500 000
第二节 固定资产的初始计量 ❖1.采用自营方式建造固定资产 ❖ 例题：甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行 建造厂房一幢： ❖ （1）购入为工程准备的各种物资500 000元，增值税专用 发票上注明增值税税额为85 000元。 ❖ 借：工程物资 500 000 ❖ 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 ❖ 应交税费——待抵扣进项税额 34 000 ❖ 贷：银行存款 585 000 ❖ （2）工程物资全部投入用于工程建设。 ❖ 借：在建工程 500 000 ❖ 贷：工程物资 500 000
第二节固定资产的初始计量心1.采用自营方式建造固定资产*（3）领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为68000元。借：在建工程400 000贷：库存商品400 00068000*40%借：应交税费待抵扣进项税额27 200贷：应交税费一应交增值税X（进项税额转出）27200（4）工程人员应计工资100000元。X借：在建工程100 000X贷：应付职工薪酬100 000X
第二节 固定资产的初始计量 ❖1.采用自营方式建造固定资产 ❖ （3）领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400 000元， 相关进项税额为68 000元。 ❖ 借：在建工程 400 000 ❖ 贷：库存商品 400 000 ❖ 借：应交税费——待抵扣进项税额 27 200 ❖ 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）27 200 ❖ （4）工程人员应计工资100 000元。 ❖ 借：在建工程 100 000 ❖ 贷：应付职工薪酬 100 000 68 000*40%