第二节固定资产的初始计量（三）购入不动产补充例题：2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000，增值税税额为34000元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人。（1）2017年1月1日：借：固定资产200000应交税费20400应交增值税（进项税额）一应交税费待抵扣进项税额13600贷：银行存款234000
（三）购入不动产 补充例题：2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产 车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000，增值税税额为34 000元，款项以银行存款支付。甲 公司为增值税一般纳税人。 第二节 固定资产的初始计量 （1）2017年1月1日： 借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 应交税费——待抵扣进项税额 13 600 贷：银行存款 234 000
第二节固定资产的初始计量（四）整批取得固定资产如果一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产的入账价值。（1）确认固定资产成本总额（2）确认各项单独固定资产分配比例；（3）确认各项单独固定资产成本例题8-3
（四）整批取得固定资产 如果一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应 按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确认各 项固定资产的入账价值。 （1）确认固定资产成本总额； （2）确认各项单独固定资产分配比例； （3）确认各项单独固定资产成本 第二节 固定资产的初始计量 例题8-3
第二节固定资产的初始计量（五）延期付款购入固定资产1.普通赊购（计入：“应付票据或者应付账款”）2.分期付款购置（实质具有融资的性质，实际利率法摊销）（1）借：固定资产/在建工程（分期付款的现值）（差额）未确认融资费用贷：长期应付款（支付的总价款）（2）借：财务费用/在建工程（实际利率法）贷：未确认融资费用例题8-5
（五）延期付款购入固定资产 1.普通赊购（计入：“应付票据或者应付账款” ） 2.分期付款购置（实质具有融资的性质，实际利率法摊销） （1）借：固定资产/在建工程（分期付款的现值） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（支付的总价款） （2）借：财务费用/在建工程（实际利率法） 贷：未确认融资费用 第二节 固定资产的初始计量 例题8-5
第二节固定资产的初始计量心二、自行建造固定资产企业自行建造固定资产应当先通过“在建工程”科目核算（料、工、费），工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”转入“固定资产”。1、采用自营方式建造固定资产?2、采用出包方式建造固定资产14
14 ❖二、自行建造固定资产 ❖ 企业自行建造固定资产应当先通过“在建工程”科目核算 （料、工、费），工程达到预定可使用状态时，再从“在 建工程”转入“固定资产”。 ❖1、采用自营方式建造固定资产 ❖2、采用出包方式建造固定资产 第二节 固定资产的初始计量
按照现行增值税制度规定，企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额自取得之日起分2年抵扣（第一年60%，第二年40%）（1）专门为工程采购的工程物资核算：①购入时：借：工程物资（买价+运输费+保险费等）应交税费一一应交增值税（进项税额）(60%)X(40%)应交税费一一待抵扣进项税额8贷：银行存款/应付账款等②本月起第13个月时：(40%)借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待抵扣进项税额一一1
15 ❖1.采用自营方式建造固定资产 ❖ （1）专门为工程采购的工程物资核算： ①购入时： ❖ 借：工程物资（买价+运输费+保险费等） ❖ 应交税费——应交增值税（进项税额）（60%） ❖ 应交税费——待抵扣进项税额 （40%） ❖ 贷：银行存款/应付账款等 ②本月起第13个月时： ❖ 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（40%） ❖ 贷：应交税费——待抵扣进项税额 第二节 固定资产的初始计量 按照现行增值税制度规定，企业购入工程物资用于不动产在 建工程发生的增值税进项税额，其进项税额自取得之日起分 2年抵扣（第一年60%，第二年40%）