Chap.13债务重组 sec.1债务重组概述 sec2债务重组的核算 sec.3关于披露 债务重组
债务重组 1 Sec. 1 债务重组概述 Sec. 2 债务重组的核算 Sec. 3 关于披露 Chap. 13 债 务 重 组
第一节债务重组概述 债务重组的概念 二.债务重组的方式 债务重组核算的一般原则 债务重组
债务重组 2 第一节 债务重组概述 一 . 债务重组的概念 二. 债务重组的方式 三. 债务重组核算的一般原则
债务重组的概念 指在债务人发生财务困难的情况下,债权人 按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让 步的事项 债权人的让步是债务重组的重要特征。让 步指债权人同意发生财务困难的债务人于现在或 将来以低于重组债务帐面价值的金额偿还债务。 让步原因:最大限度地回收债权;避免由于采取 立即求偿的措施,致使造成债权上的更大损失。 让步结果:债权人发生债务重组损失,债务人获 得债务重组收益。 债务人发生财务困难是债务重组的前提条 件。即债务重组是以债务人出现资金周转困难, 或经营陷入困境,没有能力按原约定偿还债务为 前提 债务重组
债务重组 3 一.债务重组的概念 指在债务人发生财务困难的情况下，债权人 按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让 步的事项。 债权人的让步是债务重组的重要特征。让 步指债权人同意发生财务困难的债务人于现在或 将来以低于重组债务帐面价值的金额偿还债务。 让步原因：最大限度地回收债权；避免由于采取 立即求偿的措施，致使造成债权上的更大损失。 让步结果：债权人发生债务重组损失，债务人获 得债务重组收益。 债务人发生财务困难是债务重组的前提条 件。即债务重组是以债务人出现资金周转困难， 或经营陷入困境，没有能力按原约定偿还债务为 前提
二.债务重组的方式 ()以资产清偿债务 指债务人转让其可自由支配的资产给债权人以 清偿债务。 (二)债务转为资本 指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权 转为股权,以清偿债务。 (三)修改其他债务条件 指修改不包括在上述(一)(二)两种方式内的其 他债务条件,如减、免债务的本金或利息,延展债 务的期限,降低利率等。 (四)以上三种方式的组合 债务重组
债务重组 4 二.债务重组的方式 (一)以资产清偿债务 指债务人转让其可自由支配的资产给债权人以 清偿债务。 (二)债务转为资本 指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权 转为股权，以清偿债务。 (三)修改其他债务条件 指修改不包括在上述(一)(二)两种方式内的其 他债务条件，如减、免债务的本金或利息，延展债 务的期限，降低利率等。 (四)以上三种方式的组合
债务重组核算的一般原则 (一)确定债务重组日(债务重组完成日 指债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给 债权人、将债务转为资本的日期,或修改后的偿债条件 开始执行的日期。债务重组日的确定与债务重组损益的 归属时期有关。 (二)取得债务重组的法定依据 1.债务重组协议或法院裁决书; 2.有关资产或股权公允价值的确认书; 3.办妥有关债务解除手续或债务转为资本的增资手续; 4.办妥有关资产的产权变更手续、场地使用权过户手续等 5债权人为国有企业时,国有资产管理部门关于债务重组 的审批意见书; 6.债权人企业董事会及股东会的有关决议。 债务重组 5
债务重组 5 三.债务重组核算的一般原则 (一)确定债务重组日(债务重组完成日) 指债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给 债权人、将债务转为资本的日期，或修改后的偿债条件 开始执行的日期。债务重组日的确定与债务重组损益的 归属时期有关。 (二)取得债务重组的法定依据 1.债务重组协议或法院裁决书； 2.有关资产或股权公允价值的确认书； 3.办妥有关债务解除手续或债务转为资本的增资手续； 4.办妥有关资产的产权变更手续、场地使用权过户手续等； 5.债权人为国有企业时，国有资产管理部门关于债务重组 的审批意见书； 6.债权人企业董事会及股东会的有关决议