(二)衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 →初始确认的时点 企业成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。 →终止确认 ●金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认: 4收取该金融资产现金流量的合同权利终止 4该金融资产已经转移,且符合《企业会计准则第23号—金融资产转 移》规定的金融资产终止确认条件。 ●终止确认金融负债的条件是: 金融负债(或金融负债的一部分)消除时,即合同中规定的义务解除、 取消或到期时。 ⑥亚南大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
（二）衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 初始确认的时点 企业成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 终止确认 金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认： 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 该金融资产已经转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转 移》规定的金融资产终止确认条件。 终止确认金融负债的条件是： 金融负债（或金融负债的一部分）消除时，即合同中规定的义务解除、 取消或到期时
三、 、衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 →初始计量与后续计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且公允价值 公允价值 其变动计入当期损 益的金融资产和金(交易费用计入损益)(公允价值变动计入损 融负债 以摊余成本计量的公允价值+交易费用摊余成本(实际利率法) 金融资产 以公允价值计量且公允价值+交易费用公允价值(公允价值变 其变动计入其他综 动计入其他综合收益) 合收益的金融资产 西卣大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
三、衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 初始计量与后续计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且 其变动计入当期损 益的金融资产和金 融负债 公允价值 （交易费用计入损益） 公允价值 （公允价值变动计入损 益) 以摊余成本计量的 金融资产 公允价值+交易费用 摊余成本（实际利率法） 以公允价值计量且 其变动计入其他综 合收益的金融资产 公允价值+交易费用 公允价值（公允价值变 动计入其他综合收益）
(二)衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 权益工具的确认与计量 ●发行权益工具 企业发行权益工具时,按所收到的对价扣除交易费用后,确认为 股本(或实收资本)、股本溢价(或资本溢价) 企业自身权益工具经初始确认后,不确认公允价值变动。 ●回购、注销、出售权益工具 回购自身权益工具时,按支付的对价和交易费用,减少所有者权益。 回购、出售或注销自身权益工具,均不应当确认利得或损失。 劉回购的股份尚未注销或转让的,按库存股管理,库存股计量采用成本法 ●对权益工具持有方的各种分配 对权益工具持有方的各种分配(股票股利除外),减少所有者权益
（二）衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 权益工具的确认与计量 发行权益工具 企业发行权益工具时，按所收到的对价扣除交易费用后，确认为 股本（或实收资本）、股本溢价（或资本溢价）。 企业自身权益工具经初始确认后，不确认公允价值变动。 回购、注销、出售权益工具 对权益工具持有方的各种分配 回购自身权益工具时，按支付的对价和交易费用，减少所有者权益。 回购、出售或注销自身权益工具，均不应当确认利得或损失。 回购的股份尚未注销或转让的，按库存股管理，库存股计量采用成本法 对权益工具持有方的各种分配（股票股利除外），减少所有者权益
(二)衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 →金融工具的披露 ●金融工具披露的含义 金融工具的披露,是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具 的有关信息,旨在有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状 况和经营成果影响的重要程度作出合理评价。 ●金融工具披露的主要内容 一般信息的披露 风险信息的披露 ⑥亚南大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
（二）衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范 金融工具的披露 金融工具披露的含义 金融工具的披露，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具 的有关信息，旨在有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状 况和经营成果影响的重要程度作出合理评价。 金融工具披露的主要内容 一般信息的披露 风险信息的披露
第二节套期衍生金融工具会计 、套期保值与套期会计方法 二、公允价值套期的会计核算 三、现金流量套期的会计核算 四、境外经营净投资套期的会计核算 大学 COHTLIEOT-HAMCOSITV
第二节 套期衍生金融工具会计 一、套期保值与套期会计方法 二、公允价值套期的会计核算 三、现金流量套期的会计核算 四、境外经营净投资套期的会计核算