(3)银行已经收款入账而保险公司尚未入账的款项。如银行付给保险公司存款利息尚未 收到,银行已将保险公司的利息及本金继续存入 (4)银行已经付款入账而保险公司尚未入账的款项。例如,银行已支付给保险公司其他 单位委托银行付款的款项 保险公司己经收款入账而银行尚未入账和银行己经付款入账而保险公司尚未入账的情 况,会使保险公司的账面余额大于对账单的存款余额:保险公司己经付款入账而银行尚未入 账和银行已经收款入账而保险公司尚未入账的情况,会使保险公司的账面余额小于对账单的 存款余额。 保险公司在收到银行存款对账单后,应先核对双方余额,若不符,再以银行存款日记账 的账面收支数与对账单的收支数逐笔核对,通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。其 方法是将双方账面余额加上对方已收己方未收减去对方已付己方未付,经调节后双方余额如 果相等,说明银行存款记帐没有错误,会计人员应尽快从银行取回回单,记入账内:同时督 促支票持有单位及时将支票送交银行结算。如果双方余额不相等,说明银行存款记帐有差错, 应进一步检查帐簿记录。但必须强调的一点是,银行存款余额调节表只是为了核对账目,并 不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 银行存款对账公式如下 银行存银行已收 银行已付银行对公司已收公司己付 款日记+账公司未 帐公司未=账单中+账银行未一账银行未 账存款收账的 付帐的存款收账的付帐的 款项款项余额款项款项 例:某保险公司2004年8月31日银行存款日记账余额为435000元,而银行存款对账单余 额为461000元,经逐笔核对发现以下未达账项 (1)8月31日公司收到投保单位以转账支票缴纳的保险费5000元,于当日送存银行并入 账,银行尚未入账 (2)8月29日公司开出支付代办费转账支票7000元,公司已作付款入账,代办单位尚 未送存银行 (3)8月30日银行结算公司存款利息56000元,银行已记帐,但公司尚未收到帐通知 (4)8月30日银行代公司支付电费32000元,银行已收妥入账,公司尚未取回回单。 根据上述未达账项,保险公司编制银行存款余额调节表如下表所示:
(3)银行已经收款入账而保险公司尚未入账的款项。如银行付给保险公司存款利息尚未 收到，银行已将保险公司的利息及本金继续存入。 (4)银行已经付款入账而保险公司尚未入账的款项。例如，银行已支付给保险公司其他 单位委托银行付款的款项。 保险公司己经收款入账而银行尚未入账和银行已经付款入账而保险公司尚未入账的情 况，会使保险公司的账面余额大于对账单的存款余额；保险公司已经付款入账而银行尚未入 账和银行已经收款入账而保险公司尚未入账的情况，会使保险公司的账面余额小于对账单的 存款余额。 保险公司在收到银行存款对账单后，应先核对双方余额，若不符，再以银行存款日记账 的账面收支数与对账单的收支数逐笔核对，通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。其 方法是将双方账面余额加上对方已收己方未收减去对方已付己方未付，经调节后双方余额如 果相等，说明银行存款记帐没有错误，会计人员应尽快从银行取回回单，记入账内；同时督 促支票持有单位及时将支票送交银行结算。如果双方余额不相等，说明银行存款记帐有差错， 应进一步检查帐簿记录。但必须强调的一点是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并 不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 银行存款对账公式如下： 银行存 银行已收 银行已付 银行对 公司已收 公司已付 款日记 ＋ 账公司未 － 帐公司未 ＝ 账单中 ＋ 账银行未 － 账银行未 账存款 收 账 的 付 帐 的 存 款 收 账 的 付 帐 的 余 额 款 项 款 项 余 额 款 项 款 项 例：某保险公司2004年8月31日银行存款日记账余额为435 000元，而银行存款对账单余 额为461 000元，经逐笔核对发现以下未达账项: (1)8月31日公司收到投保单位以转账支票缴纳的保险费5 000元，于当日送存银行并入 账，银行尚未入账； (2) 8月29日公司开出支付代办费转账支票7 000元，公司已作付款入账，代办单位尚 未送存银行； (3)8月30日银行结算公司存款利息56 000元，银行已记帐，但公司尚未收到帐通知； (4)8月30日银行代公司支付电费32 000元，银行已收妥入账，公司尚未取回回单。 根据上述未达账项，保险公司编制银行存款余额调节表如下表所示：
银行存款余额调节表 单位:元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 43500 银行对账单余额 461 口:银行已收,公司未收 加:公司己收,银行未收 减:银行已付,公司未付 3200减:公司已付,银行未付 调整后存款余额 15900 调整后存款余额 459000 第二节 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是保险公司日常经营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职 工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债权,是可以在一年或大于一年的一个营业周期收 回的款项 、应收利息的核算 应收利息是指债券投资等己到付息日但尚未领取的利息及银行定期存款在会计期末计 算的应归属于本会计期间的利息。按照权责发生制原则,拆出资金、保户质押贷款、存款、 贷款、保户储金等期末都应计算应收利息,确认为利息收入,但这些方式产生的利息,其占 整个保险资金比重较小或期限较短,根据重要性原则,不要求按期确认利息收入。 对于保险法颁布以前的逾期贷款,原制度规定逾期(含展期)未满一年,按规定计算应收 利息并纳入当期损益;逾期满一年及超过一年仍未归还的放款称为呆滞放款,呆滞放款不再 计算应收利息,实际收到利息计入当期损益。而新制度缩短了应收利息转表外核算的天数, 由一年缩短为90天,即逾期(含展期)90天尚未收回的,其应计利息停止计入当前利息收入,纳 入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天 后仍未收到的,冲减原己计入损益的利息收入,转作表外核算。 为了反映和监督应收利息的发生和收回情况,应设置“应收利息”科目,财产保险公司 投资保障型保险业务确认的风险保费、应付保户红利支出也在该科目核算。该科目属于资产 类科目,其借方登记应收的利息数,贷方登记收回的利息和转作坏账的利息,余额在借方, 反映尚未收回的利息数。该科目应按应收利息种类设置明细帐。其帐务处理如下: 公司购人债券,如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息,按实际支付 的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息,借记“短期投资”、“长期债权投资”科目,按
银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 435 000 银行对账单余额 461 000 加：银行已收，公司未收 56 000 加：公司已收，银行未收 5 000 减：银行已付，公司未付 32 000 减：公司已付，银行未付 7 000 调整后存款余额 459 000 调整后存款余额 459 000 第二节 应收及预付款项的核算 应收及预付款项是保险公司日常经营业务中发生的与公司外部、与公司内部各部门及职 工之间往来而尚未结算的公司拥有的短期债权，是可以在一年或大于一年的一个营业周期收 回的款项。 一、应收利息的核算 应收利息是指债券投资等己到付息日但尚未领取的利息及银行定期存款在会计期末计 算的应归属于本会计期间的利息。按照权责发生制原则,拆出资金、保户质押贷款、存款、 贷款、保户储金等期末都应计算应收利息，确认为利息收入, 但这些方式产生的利息，其占 整个保险资金比重较小或期限较短，根据重要性原则，不要求按期确认利息收入。 对于保险法颁布以前的逾期贷款, 原制度规定逾期(含展期)未满一年，按规定计算应收 利息并纳入当期损益;逾期满一年及超过一年仍未归还的放款称为呆滞放款，呆滞放款不再 计算应收利息，实际收到利息计入当期损益。而新制度缩短了应收利息转表外核算的天数, 由一年缩短为90天,即逾期(含展期)90天尚未收回的,其应计利息停止计入当前利息收入,纳 入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天 后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。 为了反映和监督应收利息的发生和收回情况，应设置“应收利息”科目，财产保险公司 投资保障型保险业务确认的风险保费、应付保户红利支出也在该科目核算。该科目属于资产 类科目，其借方登记应收的利息数，贷方登记收回的利息和转作坏账的利息，余额在借方， 反映尚未收回的利息数。该科目应按应收利息种类设置明细帐。其帐务处理如下： 公司购人债券，如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息，按实际支付 的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按