年度审计计划编制 内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作 年度审计计划应当包括以下基本内容: (一)内部审计年度工作目标; 二)需要执行的具体审计项目及其先后顺序 (三)各审计项目所分配的审计资源; (四)后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时,应当考虑组织风险、管理需要和审计资源,以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序 内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需 的审计资源。内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间 限制,合理安排所需的计资源。内鄣軍计机构负责人应根据审计项目 的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源。 2005.3.7 黄乾坤(CPA、国际注册内部审计师)
2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 年度审计计划编制 ▪ 内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 ▪ 年度审计计划应当包括以下基本内容： ▪ （一）内部审计年度工作目标； ▪ （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； ▪ （三）各审计项目所分配的审计资源； ▪ （四）后续审计的必要安排。 ▪ 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 ▪ 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 ▪ 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 ▪ 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序。 ▪ 内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需 的审计资源。内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间 限制，合理安排所需的审计资源。内部审计机构负责人应根据审计项目 的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源
审计方案的编制 审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。 审计方案应当包括以下基本内容: (一)编制审计方案的依据 二)被审计单位的名称和基本情况: (三)审计目的、审计范围及审计策略: (四)重要财会及经济活动问题及重点审计区域; (五)审计工作进度及时间预算; (六)审计组组成及人员分工 (七)重要性水平的确定及风险的评估; (八)需被审计单位配合支持的事项 (九)编制审计方案的日期; (十)其他有关内容。其他有关内容。 車计项目负蠹人可以根据被审计单位的经营规模业务复杂程度及审计 2005.3.7 黄乾坤(CPA、国际注册内部审计师)
2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 审计方案的编制 ▪ 审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。 ▪ 审计方案应当包括以下基本内容： ▪ （一）编制审计方案的依据； ▪ （二）被审计单位的名称和基本情况； ▪ （三）审计目的、审计范围及审计策略； ▪ （四）重要财会及经济活动问题及重点审计区域； ▪ （五）审计工作进度及时间预算； ▪ （六）审计组组成及人员分工； ▪ （七）重要性水平的确定及风险的评估； ▪ （八）需被审计单位配合支持的事项； ▪ （九）编制审计方案的日期； ▪ （十）其他有关内容。其他有关内容。 ▪ 审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计 工作的复杂程度确定项目审计计划和审计方案内容的繁简程度
项目审计计划的编制 内部車计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排,选派内部审计人员开展审 在具体实施审计项目前,审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况,以制定项目 审计计划 (一)经营活动概况 (二)内部控制的设计及运行情况; (三)财务、会计资料 (四)重要的合同、协议及会议记录 (五)上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况 (六)上次外部审计的审计意见; (七)其他与项目审计计划有关的重要情况 项目审计计划应当包括以下基本内容: (一)审计目的和审计范围 (二)重要性和审计风险的评估 审计小组构成和审计时间的分配 (四)对专家和外部审计工作结果的利用; (五)其他有关内容。 2005.3.7 黄乾坤(CPA、国际注册内部审计师)
2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 项目审计计划 的编制 ▪ 内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 ▪ 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： ▪ （一） 经营活动概况； ▪ （二） 内部控制的设计及运行情况； ▪ （三） 财务、会计资料； ▪ （四） 重要的合同、协议及会议记录； ▪ （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； ▪ （六） 上次外部审计的审计意见； ▪ （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 ▪ 项目审计计划应当包括以下基本内容： ▪ （一） 审计目的和审计范围； ▪ （二） 重要性和审计风险的评估； ▪ （三） 审计小组构成和审计时间的分配； ▪ （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； ▪ （五） 其他有关内容
实施审计的业务过程(国际内部审计 的要求)(一) 1、调查并应用恰当的标准 a内部审计协会发布的职业实务框架(道德标准、标准、实务公告) b.其它专业、法律、法规标准 2、实施业务时保持对舞弊发生的警觉意识 a注意舞弊的表现和征兆 b设计适当的业务步骤识别重大的舞弊风险 C.使用审计测试发现舞弊 d.确定受怀疑的舞弊是否值得调查 3、收集数据 4、评估证据的相关性、充分性和胜任性 5、分析和解释数据 2005.3.7 黄乾坤(CPA、国际注册内部审计师)
2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 实施审计的业务过程（国际内部审计 的要求）（一） ▪ 1、调查并应用恰当的标准 a.内部审计协会发布的职业实务框架（道德标准、标准、实务公告） b.其它专业、法律、法规标准 2、实施业务时保持对舞弊发生的警觉意识 a.注意舞弊的表现和征兆 b.设计适当的业务步骤识别重大的舞弊风险 c.使用审计测试发现舞弊 d.确定受怀疑的舞弊是否值得调查 3、收集数据 4、评估证据的相关性、充分性和胜任性 5、分析和解释数据
实施审计的业务过程(国际内部审计 的要求)(二) 6、展开工作底稿 7、检査工作底稿 8、沟通中途进度 9、得出结论 10、适时展开建议 11、报告业务结果 a召开退离会议 b准备报告或其他沟通 C.批准业务报 d.确定报告的分发 e.获得管理层的报告反馈 2、实施客户满意度调查 13、完成业绩评估 2005.3.7 黄乾坤(CPA、国际注册内部审计师)
2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 实施审计的业务过程（国际内部审计 ▪ 6、展开工作底稿 的要求）（二） 7、检查工作底稿 8、沟通中途进度 9、得出结论 10、适时展开建议 11、报告业务结果 a.召开退离会议 b.准备报告或其他沟通 c.批准业务报告 d.确定报告的分发 e.获得管理层的报告反馈 12、实施客户满意度调查 13、完成业绩评估