·单一税制Vs.复合税制 ·单一税制：由一种税构成的税制。 ·复合税制：由多种税种构成的税制
• 单一税制 vs. 复合税制 • 单一税制:由一种税构成的税制。 • 复合税制:由多种税种构成的税制
税种配置 。居于主导地位的税种构成税制结构中的主体税种。 ·主体税种的选择是合理配置税种的关键。 。所得税作为主体税种的原因 ·对经济效率的损害程度较商品税为轻。 。利于政府调节收入分配。 ·宏观经济的内在稳定器之一。 ●1 西方国家大多以所得税为主体税种，多数发展中国家则往往重视 间接税
税种配置 • 居于主导地位的税种构成税制结构中的主体税种。 • 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 • 所得税作为主体税种的原因 • 对经济效率的损害程度较商品税为轻。 • 利于政府调节收入分配。 • 宏观经济的内在稳定器之一。 • 西方国家大多以所得税为主体税种，多数发展中国家则往往重视 间接税
税源选择 ·税本、税源、税收之间的关系 ·税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来 自于税源。 ·有税本才有税源，有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使 税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜 作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税
税源选择 • 税本、税源、税收之间的关系 • 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来 自于税源。 • 有税本才有税源，有税源才有税收。 • 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使 税收损及税本。 • 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜 作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税
税率安排 。税率水平的确定：拉弗曲线 税收收入个 1.17线是税率的临界点。 2.结论：税率水平应以为限 并以力最佳税率点。 O rI r2 r3r4100%税率 ·基本观点：税率水平是有限度的。在一定限度内，税率提高，税收将 增加；当税率超过一定限度后，税收反而会下降
税率安排 • 税率水平的确定：拉弗曲线 r R O N P 税 率 税 收 收 入 r1 r2 r3 r4 100% m 1. 线是税率的临界点 。 2.结论：税率水平应以 为限， 并以 为最佳税率点。 rm 基本观点：税率水平是有限度的。在一定限度内，税率提高，税收将 增加；当税率超过一定限度后，税收反而会下降。 r r
税率形式的确定 ·比例税率和累进税率 ·从税收公平看，累进税率是较优的选择。 ·从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选 择。 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税 宜采用比例税率。 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累 进性
税率形式的确定 • 比例税率和累进税率 • 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选 择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税 宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累 进性