税收体系的构成 税收大多课征于国民收入的流量上，通常在货币资金流 动中选择并确定一些课税，点或课税环节征收。因课税点 的位置不同，形成不同的税种。 居民 ①·居民收入 ③ 工资 股息 未分配利润 企业储蓄 居民储蓄 面 生产要素市场 ② 民消费 资本市场 社会 ① 利润和利息 ⑤投资支出 保险税①】 折旧 消费品市场 资本品市场 剩余部分 ⑨ 企业产品和服务 的销售收入 @④ ⑥企业资本品 ⑧ 的销售收入 企业 各项支付 企业销售收入
税收体系的构成 • 税收大多课征于国民收入的流量上，通常在货币资金流 动中选择并确定一些课税点或课税环节征收。因课税点 的位置不同，形成不同的税种。 资本市场 消费品市场 资本品市场 企业 生产要素市场 居民 居民收入 股息 未分配利润 工资 社会 利润和利息 保险税 剩余部分 折旧 企业储蓄 各项支付 企业产品和服务 的销售收入 企业销售收入 企业资本品 的销售收入 投资支出 居 民 储 蓄 居 民 消 费 ③ ② ⑯ ⑬ ⑭ ⑮ ① ⑪ ⑫ ⑩ ⑨ ⑤ ④ ⑧ ⑦ ⑥
课税点 ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的课税点，如消费税： ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或消费型增值税： ⑦是对企业销售收入的课税，点，如货物税； ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税； ①是以工资薪金支付额的课税，点，如雇主承担的社会保险税： ②是对利润的课税点，如公司所得税； ③和④是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社 会保险税； ⑤是对企业留存利润的课税点，如企业留存利润税
课税点 ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的课税点，如消费税； ④是对零售营业收入的课税点，如零售营业税或消费型增值税； ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税； ⑪是以工资薪金支付额的课税点，如雇主承担的社会保险税； ⑫是对利润的课税点，如公司所得税； ⑬和⑭是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社 会保险税； ⑮是对企业留存利润的课税点，如企业留存利润税
财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动， 因此没有在图9-1中反映出来。 ● 财产总是有归属的，它们或属于居民，或属于企业。由此可以确 定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。 ·前者如对居民或企业拥有的各种财产课征的财产税，后者如对财 产的遗留、继承或馈赠行为课征的遗产税、继承税、赠与税等
• 财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动， 因此没有在图9-1中反映出来。 • 财产总是有归属的，它们或属于居民，或属于企业。由此可以确 定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。 • 前者如对居民或企业拥有的各种财产课征的财产税，后者如对财 产的遗留、继承或馈赠行为课征的遗产税、继承税、赠与税等
个人所得税 公司所得税 所得税 社会保险税 资本利得税等 增值税 营业税 流转税 消费税 根据征税对象 关税 一般时产税 个别财产税 遗产税 财产税 继承税 赠与税 土地税 税收分类 房产税等 个人所得税 直接税 财产税等 根据税负是否 容易转嫁 增值税 营业税 间接税 消费税 关税等 中央税 根据征税权 归属的不同 地方税
税制结构设计 税种配置 税源选择 税率安排
税制结构设计 税种配置 税源选择 税率安排