信赖过度风险 实际控制风险70%;根据抽样进行控制测试 得出的控制风险水平20% 这是一种对内部控制的信赖过度的情况,其 结果是误认为控制风险较低,根据审计风险模 型所确定的检查风险就可以高,计划要做的实 质性测试程序就可以少,如果按原计划进行, 所做的实质性测试程序就不够,会得出错误的 审计结论,影响审计效果。 2021/22 山东工商学院会计学院
2021/2/2 山东工商学院会计学院 16 ❖ 实际控制风险70%；根据抽样进行控制测试 得出的控制风险水平20%。 信赖过度风险 ❖这是一种对内部控制的信赖过度的情况，其 结果是误认为控制风险较低，根据审计风险模 型所确定的检查风险就可以高，计划要做的实 质性测试程序就可以少，如果按原计划进行， 所做的实质性测试程序就不够，会得出错误的 审计结论，影响审计效果
误拒风险(a风险) 误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在 重大错误与实际上不存在重大错误的可能性。 思考:误拒风险出现的原因是什么? CPA查出“存货”这个项目90万的错误,他认为 这笔业务属于重大错误,但实际这笔错误不算重大, 为什么呢?这是由于注册会计师较低评估了“存货 账户层的重要性水平。 思考:误拒风险会对审计有何影响? 2021/22 山东工商学院会计学院 影响审计效率1
2021/2/2 山东工商学院会计学院 17 CPA查出“存货”这个项目90万的错误，他认为 这笔业务属于重大错误，但实际这笔错误不算重大， 为什么呢？这是由于注册会计师较低评估了“存货” 账户层的重要性水平。 误拒风险（风险） 误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在 重大错误与实际上不存在重大错误的可能性。 思考：误拒风险出现的原因是什么？ 思考：误拒风险会对审计有何影响？ 影响审计效率
误受风险(B风险) 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在 重大错误,而实际上存在重大错误的可能性。 思考:误受风险出现的原因是什么? CPA已查出存货这个项目90万的错误,他认为90万 不算重大错误,但实际上这笔错误属于重大错误, 为什么呢?这是由于注册会计师较高评估了“存 货”,账户层的重要性水平。 思考:误受风险会对审计有何影响? 影响审计效果 2021/22 山东工商学院会计学院 18
2021/2/2 山东工商学院会计学院 18 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在 重大错误，而实际上存在重大错误的可能性。 ❖ CPA已查出存货这个项目90万的错误，他认为90万 不算重大错误，但实际上这笔错误属于重大错误， 为什么呢？这是由于注册会计师较高评估了“存 货”，账户层的重要性水平。 误受风险（风险） 思考：误受风险出现的原因是什么？ 思考：误受风险会对审计有何影响？ 影响审计效果
抽样风险对审计工作的影响 测试种类影响审计效率的影响审计效果的 风险 风险 控制测试信赖不足险信赖过度险 实质性测试误拒险(险)误受险(险) 保守性风险危险性风险 2021/22 山东工商学院会计学院
2021/2/2 山东工商学院会计学院 19 抽样风险对审计工作的影响 测试种类 影响审计效率的 风险 影响审计效果的 风险 控制测试 信赖不足险 信赖过度险 实质性测试 误拒险（α险） 误受险（β险） 保守性风险 危险性风险
非抽样风险 注册会计师因采用不怡恰当的审计程序或方法,或 因误解审计证据等未能发现重大误差的可能性。 产生这种风险的原因主要有: 今人为错误,如未能找出样本文件中的错误等 运用了不切合审计目标的程序 错误解释样本结果 非抽样风险无法量化,但是,注册会计师应当通 过适当的计划、指导和监督审计工作,坚持质量控 制标准,有效地降低非抽样风险。非抽样风险对审 计工作的效率和效果都有一定的影响。 2021/22 山东工商学院会计学院 20
2021/2/2 山东工商学院会计学院 20 非抽样风险 注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或 因误解审计证据等未能发现重大误差的可能性。 产生这种风险的原因主要有： ❖人为错误，如未能找出样本文件中的错误等 ❖运用了不切合审计目标的程序 ❖错误解释样本结果 非抽样风险无法量化，但是，注册会计师应当通 过适当的计划、指导和监督审计工作，坚持质量控 制标准，有效地降低非抽样风险。非抽样风险对审 计工作的效率和效果都有一定的影响