样本设计应考虑的基本因素 因素 对样本的影响 1、审计目的 决定样本范围 2、审计对象总体 与样本量成正比 3、抽样与非抽样风险 与样本量成反比 4、可信赖程度 与样本量成正比 5、可容忍误差 与样本量成反比 6、预期总体误差 与样本量成正比 7、分层 优化样本分布和数量
2021/2/2 山东工商学院会计学院 11 样本设计应考虑的基本因素 因素 对样本的影响 1、审计目的 决定样本范围 2、审计对象总体 与样本量成正比 3、抽样与非抽样风险 与样本量成反比 4、可信赖程度 与样本量成正比 5、可容忍误差 与样本量成反比 6、预期总体误差 与样本量成正比 7、分层 优化样本分布和数量
审计目的 令设计样本时,注册会计师应当首先考虑具体 审计目的,以正确界定偏差和审计对象总体 注册会计师根据具体审计目的,考虑所要获 审计证据的特征及构成偏差的条件,确定 采用何种审计抽样方法,并据此设计样本 以便能够确定更好地达成审计目的的审计程 序或审计程序的组合 2021/22 山东工商学院会计学院 12
2021/2/2 山东工商学院会计学院 12 审计目的 ❖ 设计样本时，注册会计师应当首先考虑具体 审计目的，以正确界定偏差和审计对象总体。 注册会计师根据具体审计目的，考虑所要获 取审计证据的特征及构成偏差的条件，确定 采用何种审计抽样方法，并据此设计样本， 以便能够确定更好地达成审计目的的审计程 序或审计程序的组合
审计对象总体和抽样单位 审计对象总体:指注册会计师为形成申计结论,拟 采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项 目。例如,如果审计对销售发运货物进行控制测试, 那么,样本总体就是所有的销售货物发运记录,包 括货运单据、发货单等。 ÷抽样单位:则是构成审计对象总体的个别项目。 例如,在对被审单位的销货过程进行控制测试时 每一张销货发票都是抽样单位。 2021/22 山东工商学院会计学院 13
2021/2/2 山东工商学院会计学院 13 审计对象总体和抽样单位 ❖ 审计对象总体：指注册会计师为形成审计结论，拟 采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项 目。例如，如果审计对销售发运货物进行控制测试， 那么，样本总体就是所有的销售货物发运记录，包 括货运单据、发货单等。 ❖抽样单位：则是构成审计对象总体的个别项目。 例如，在对被审单位的销货过程进行控制测试时， 每一张销货发票都是抽样单位
抽样风险★★ 抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性 信赖不足风险 信赖过度风险 抽样 风险 误拒风险 误受风险 2021/22 山东工商学院会计学院 14
2021/2/2 山东工商学院会计学院 14 抽样风险★★ 抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 抽样 风险 信赖过度风险 信赖不足风险 误受风险 误拒风险
信赖不足风险 实际控制风险20%;根据抽样进行控制测 试得出的控制风险70%。 这是一种对內部控制信赖不足的情况,其 结果是误认控制风险为70%(较高) 思考:CPA计划要做的实质性测试是多还 是少?实际需要做的是多还是少?如果按计 划实施下去会产生什么影响影响审计效率 如果上述情况恰恰相反呢? 2021/22 山东工商学院会计学院
2021/2/2 山东工商学院会计学院 15 ❖ 实际控制风险20%；根据抽样进行控制测 试得出的控制风险70%。 信赖不足风险 ❖这是一种对内部控制信赖不足的情况，其 结果是误认控制风险为70%（较高） ❖思考：CPA计划要做的实质性测试是多还 是少？实际需要做的是多还是少？如果按计 划实施下去会产生什么影响？影响审计效率 如果上述情况恰恰相反呢？