贷:应付股利 向投资者支付利润时,借:应付股利 贷:现金 (四)应付利息的核算 应付利息:是指保险公司按规定应付而尚未支付的次级贷款及其他借款利息 保险公司按规定计提次级贷款或其他的利息时,借:利息支出(其他利息支出) 贷:应付利息 实际支付利息时,借:应付利息 贷:银行存款 (五)其他应付款的核算 其他应付款是指企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应付的款项,包括职工未按 期领取的工资、应付退休职工的退休统筹金、应付的教育费附加、应付住房公积金等 公司按规定计算出应付纳的各种款项,借:营业费用 贷:其他应付款 实际交纳时,借:其他应款付 贷:银行存款 四、往来款项的核算 (一)分保内部往来的核算 分保内部往来是指保险公司因分保业务上下级公司之间发生的应收或应付款项。为核算 此项内容应设置“分保内部往来”科目 下级公司向上级公司发出业务账单、上级公司收到下级公司分保业务账单时,按应收分 保账款,借:分保内部往来 贷:有关科目 按应付分保账款,借:有关科目 贷:分保内部往来 结算支付分保业务账款时,借:分保内部往来 贷:银行存款 收到分保业务款项时,借:银行存款 贷分保内部往来 (二)系统往来(财险)或内部往来(寿险)的核算
6 贷：应付股利 向投资者支付利润时，借：应付股利 贷：现金 （四）应付利息的核算 应付利息：是指保险公司按规定应付而尚未支付的次级贷款及其他借款利息。 保险公司按规定计提次级贷款或其他的利息时，借：利息支出（其他利息支出） 贷：应付利息 实际支付利息时，借：应付利息 贷：银行存款 （五）其他应付款的核算 其他应付款是指企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应付的款项，包括职工未按 期领取的工资、应付退休职工的退休统筹金、应付的教育费附加、应付住房公积金等。 公司按规定计算出应付纳的各种款项，借：营业费用 贷：其他应付款 实际交纳时，借：其他应款付 贷：银行存款 四、往来款项的核算 （一）分保内部往来的核算 分保内部往来是指保险公司因分保业务上下级公司之间发生的应收或应付款项。为核算 此项内容应设置“分保内部往来”科目。 下级公司向上级公司发出业务账单、上级公司收到下级公司分保业务账单时，按应收分 保账款，借：分保内部往来 贷：有关科目 按应付分保账款，借：有关科目 贷：分保内部往来 结算支付分保业务账款时，借：分保内部往来 贷：银行存款 收到分保业务款项时，借：银行存款 贷分保内部往来 （二）系统往来(财险)或内部往来(寿险)的核算
系统往来:是指保险公司系统内上下级公司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资金形 成的债权债务以及内部各部门、相关业务之间发生的各项资金的往来。为核算此项内容应设 置“系统往来”科目。 保险公司发生为对方公司代付款项、向对方公司预拨款项、预缴款项或结算支付为对方 公司代收的款项时, 借:系统往来 贷:银行存款 为对方公司代收款项、收到对方公司预拨款项或为对方公司代付的款项时 借:银行存款 贷:系统往来 例5某分公司收到某支公司寄来的借方报单及附件,系代分公司购买电器设备款110 000元。应编制会计分录如下: 借:固定资产 110000 贷:系统往来一分支往来一支公司 110000 例6分公司代某支公司购买复印机二台,价款70000元,分公司编制借方报单,其会 计分录如下: 借:系统往来一分支往来一××支公司 贷:银行存款 0000 例7期末分公司清算,假设“系统往来一分支往来一支公司”已有期初贷方余额100 000元,则“系统往来一分支往来一支公司”为期末贷方余额140000元。分公司向支公司 实际支付款项时 借:系统往来一分支往来一××支公司 140000 贷:银行存款 140000 五、存入保证金和存入准备金的核算 (一)存入保证金的核算 1.存入保证金的内容 存入保证金:是指公司按合同约定接受存入的保证金,包括存入理赔保证金和存入信用 险保证金 存入理赔保证金:是理赔被代理人存入的理赔保证金。 存入信用险保证金:是保户按规定交付的保费保证金
7 系统往来：是指保险公司系统内上下级公司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资金形 成的债权债务以及内部各部门、相关业务之间发生的各项资金的往来。为核算此项内容应设 置“系统往来”科目。 保险公司发生为对方公司代付款项、向对方公司预拨款项、预缴款项或结算支付为对方 公司代收的款项时， 借：系统往来 贷：银行存款 为对方公司代收款项、收到对方公司预拨款项或为对方公司代付的款项时 借：银行存款 贷：系统往来 例 5 某分公司收到某支公司寄来的借方报单及附件，系代分公司购买电器设备款 110 000 元。应编制会计分录如下： 借：固定资产 110 000 贷：系统往来—分支往来—支公司 110 000 例 6 分公司代某支公司购买复印机二台，价款 70 000 元，分公司编制借方报单,其会 计分录如下： 借：系统往来—分支往来—××支公司 70 000 贷：银行存款 70 000 例 7 期末分公司清算，假设“系统往来—分支往来—支公司”已有期初贷方余额 100 000 元, 则“系统往来—分支往来—支公司”为期末贷方余额 140 000 元。分公司向支公司 实际支付款项时: 借：系统往来—分支往来—××支公司 140 000 贷：银行存款 140 000 五、存入保证金和存入准备金的核算 （一）存入保证金的核算 １．存入保证金的内容 存入保证金：是指公司按合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金和存入信用 险保证金。 存入理赔保证金：是理赔被代理人存入的理赔保证金。 存入信用险保证金：是保户按规定交付的保费保证金