2.增值税的征纳 (1)征税部门:海关 (2)免税、减税部门:国务院 (3)纳税人:在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简 称“纳税人” (4)纳税依据《中华人民共和国增值税条例 (草案) (5)缴纳期酿:与关税相同
16 2．增值税的征纳 （1）征税部门：海关 （2）免税、减税部门： 国务院 （3）纳税人：在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简 称“纳税人”) （4）纳税依据《中华人民共和国增值税条例 (草案) （5）缴纳期限：与关税相同
3,征收范围 在我国境内销售货物(销售不动产或免征的除 外)、进口货物和提供 修理修配蒡务的单 位或个人,都要依法缴纳增值税。在我境閃销 售货物,是指所销售的货物的起运地或所在地都 在我国境内。 基本税率是为17%。对于纳税人销售或者进口 下列货物,按低税率13%计征增值税: (1)粮油:粮食、食用植物油; (2)能源:自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 (3)书利杂志:图书、报纸、杂志; (4)农用物资:饲料、化肥,农药、农机、农 膜; (5)其它:国务院规定的其他货物
17 3．征收范围 在我国境内销售货物(销售不动产或免征的除 外)、进口货物和提供加工、修理修配劳务的单 位或个人，都要依法缴纳增值税。在我国境内销 售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地都 在我国境内。 基本税率是为17％。对于纳税人销售或者进口 下列货物，按低税率13％计征增值税： (1)粮油：粮食、食用植物油； (2)能源：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； (3)书刊杂志：图书、报纸、杂志； (4)农用物资：饲料、化肥，农药、农机、农 膜； (5)其它：国务院规定的其他货物
4.计算公式 进口环节的增值税以组成价格作为计税 价格,征税时不得抵扣仼何税额。其组成 价格由关税完税价格(到岸价格)加上关税 组成;对于应征消费税的品种,其组成价 格还要加上消费税。现行增值税的组成价 格和应纳税额计算公式为: 应纳增值税税额=组成价格Ⅺ增值税税率 组成价格三关税完税价格+关税税额+消蒉 税税额
18 4．计算公式 进口环节的增值税以组成价格作为计税 价格，征税时不得抵扣任何税额。其组成 价格由关税完税价格(到岸价格)加上关税 组成；对于应征消费税的品种，其组成价 格还要加上消费税。现行增值税的组成价 格和应纳税额计算公式为： 应纳增值税税额=组成价格X增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费 税税额
二)消费税 1.概念 消蒉税是以消费品或消责行为的流转额 作为倮税对象而征收的一种流转税。 我国自1994年税制改革以后开始实施 《消费税暂行条例》。我国消费税的立法 宗旨和原则是调节我国的消费结构,引导 消费方向,确保国家财政收入。我国消费 税的征收是在对货物普遍征收增值税的基 础上,选择少数消费品再征收的税。我国 消费税采用价内税的计税方法,即计税价 格的组成中包括了消费税税额
19 (二)消费税 1．概念 消费税是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。 我国自1994年税制改革以后开始实施 《消费税暂行条例》。我国消费税的立法 宗旨和原则是调节我国的消费结构，引导 消费方向，确保国家财政收入。我国消费 税的征收是在对货物普遍征收增值税的基 础上，选择少数消费品再征收的税。我国 消费税采用价内税的计税方法，即计税价 格的组成中包括了消费税税额
2.进口环节消蒉税 消费税由税务机关征收,进口的应税消费 品的消蒉税由海关征收。进口环节消费税除国 务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税 在中华人民共和国境间生产、委托加工和 进口《消蒉税暂行条例》规定的消费品(以下简 称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税 人,应当依照该条例缴纳消费税。进口的应税 消费品,由纳税人(进口人或者其代理人)向报 关地海关申报纳税。 进口环节消费税的缴纳期限与关税相同 20
20 2．进口环节消费税 消费税由税务机关征收，进口的应税消费 品的消费税由海关征收。进口环节消费税除国 务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和 进口《消费税暂行条例》规定的消费品(以下简 称应税消费品)的单位和个人，为消费税的纳税 人，应当依照该条例缴纳消费税。进口的应税 消费品，由纳税人(进口人或者其代理人)向报 关地海关申报纳税。 进口环节消费税的缴纳期限与关税相同