2.营业缴款核算 邮政企业各支局、所营业部门的营业缴款和 报账,一般不能同步反映到市、县局,因此, 市、县局应设置“营业款结算”以及科目来 核算企业所属各营业部门、邮政分支机构应 缴和已缴的营业收入款
◼2.营业缴款核算 ◼邮政企业各支局、所营业部门的营业缴款和 报账，一般不能同步反映到市、县局，因此， 市、县局应设置“营业款结算”以及科目来 核算企业所属各营业部门、邮政分支机构应 缴和已缴的营业收入款
[例8-1]某市邮政局财务部门收到营业部门缴来营 业款现金400元,银行收款回单1600元。会计分录 为 借:现金 400 贷:营业款结算400 借:银行存款 1600 贷:营业款结算 1600
◼[例8-1]某市邮政局财务部门收到营业部门缴来营 业款现金400元，银行收款回单1 600元。会计分录 为： ◼借：现金 400 ◼ 贷：营业款结算 400 ◼借：银行存款 1 600 ◼ 贷: 营业款结算 1 600
3.邮政业务收入的明细分类核算 邮政企业型务的种类比较多,而且营业网点分布 面广,因此,要做好邮政业务收入的明细分类核算。各 级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填 报,财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算 邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细 分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业 单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表” 可代表记账凭证,根据汇总表中反映的借、贷方进行登 记明细账,对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠 费”、“预收账款——用户预存款”和“营业款结算” 科目,必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记, 以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存 款情况
◼3.邮政业务收入的明细分类核算 ◼邮政企业主营业务的种类比较多，而且营业网点分布 面广，因此，要做好邮政业务收入的明细分类核算。各 级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填 报，财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算。 ◼邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细 分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业 单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表” 可代表记账凭证，根据汇总表中反映的借、贷方进行登 记明细账，对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠 费” 、 “预收账款——用户预存款”和“营业款结算” 科目，必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记， 以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存 款情况
例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元,报刊发 行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元,其中:整订报 收六8刀元,令售报纸哎.8万元,整订杂志收入2.4万元,零售杂 志收入0.4万元,由于报纸减价,退款手续费收入为0.4万元,会计分录 为 ①2000年12月份 借:银行存款 960000 贷:预收账款—预收报刊发行费 960000 ②2001年1月份 借:预收账款—预收报刊发行费 88000 贷:邮政业务收入报刊发行—报纸整订报纸48000 邮政业务收入报刊发行—报纸—零售报纸8000 邮政业务收入报刊发行—杂志整订杂志24000 邮政业务收入—报刊发行—杂志零售杂志4000 邮政业务收入—报刊发行—其他收入 4000
◼[例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元，报刊发 行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元，其中：整订报 纸收入4.8万元，零售报纸收入0.8万元，整订杂志收入2.4万元，零售杂 志收入0.4万元，由于报纸减价，退款手续费收入为0.4万元，会计分录 为： ◼ ①2000年12月份 ◼借：银行存款 960 000 ◼贷：预收账款——预收报刊发行费 960 000 ◼ ②2001年1月份 ◼借：预收账款——预收报刊发行费 88 000 ◼ 贷：邮政业务收入——报刊发行——报纸——整订报纸 48 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——报纸——零售报纸 8 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——杂志——整订杂志 24 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——杂志——零售杂志 4 000 ◼ 邮政业务收入——报刊发行——其他收入 4 000
邮政业务成本的核算 邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过 程中,为取得邮政通信业务收入而实际发 生的与生产有直接关系的各项支出。具体 内容包括邮政企业直接从事生产人员的工 资、奖金、津贴、福利费和再生产过程中 发生的固定资产折旧费、修理费、固定资 产租赁费(不含融资租赁)、邮件运输费 低值易耗品摊销及各种与生产有关的业务 费用
三、邮政业务成本的核算 ◼ 邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过 程中，为取得邮政通信业务收入而实际发 生的与生产有直接关系的各项支出。具体 内容包括邮政企业直接从事生产人员的工 资、奖金、津贴、福利费和再生产过程中 发生的固定资产折旧费、修理费、固定资 产租赁费（不含融资租赁）、邮件运输费、 低值易耗品摊销及各种与生产有关的业务 费用