应交税金 指企业根据税法规定计算应当缴纳的各种款项。包括增值税、消费税 营业税、所得税、资源税、房产税、土地使用税等 企业设置“应交税金”账户,根据税金种类设置明细账 应交增值税 增值税一般纳税人的会计处理 增值税 单 税人是指年应税销售额在规定标准以上的企业和企业性 从税务角度看,一般纳税人可以使用增值税专用发票,其应纳增值税额 是根据当期销项税额减去进项税额计算确定的 从会计角度看,一般纳税人在购进货物或接受应税劳务时,实行价税分 离,依据增值税专用发票,将属于价款的部分计入所购货物或接 的成本,属于增值税额的部分计入进项税额。在销售货物或提供应税 务时,销售收入 税,向购买方收取的增值税作为销项税额。如 果采用价税合并定价的方法,应按公式“销 税销售额 率)”还原为不含税销售额作为销售收入,并按不含税销售额计算销项 税额。 会计学
会计学 11 ◼ 应交税金 指企业根据税法规定计算应当缴纳的各种款项。包括增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、房产税、土地使用税等。 企业设置“应交税金”账户，根据税金种类设置明细账。 ➢ 应交增值税 • 增值税一般纳税人的会计处理 * 增值税一般纳税人是指年应税销售额在规定标准以上的企业和企业性 单位。 （批发零售180万以上，生产提供劳务100万以上） *从税务角度看，一般纳税人可以使用增值税专用发票，其应纳增值税额 是根据当期销项税额减去进项税额计算确定的。 *从会计角度看，一般纳税人在购进货物或接受应税劳务时，实行价税分 离，依据增值税专用发票，将属于价款的部分计入所购货物或接受劳务 的成本，属于增值税额的部分计入进项税额。在销售货物或提供应税劳 务时，销售收入中不应含税，向购买方收取的增值税作为销项税额。如 果采用价税合并定价的方法，应按公式“销售额=含税销售额÷（1＋税 率）”还原为不含税销售额作为销售收入，并按不含税销售额计算销项 税额
1进项税额:企业采购物资或接受劳务而支付的,准予从销 项税额中抵扣的增值税。计入“应交税金应交增值税 进项税额)”账户的借方。 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2销项税额: 当企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额。计入 “应交税金-应交增值税(销项税额)账户的贷方。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 会计学
会计学 12 1进项税额：企业采购物资或接受劳务而支付的，准予从销 项税额中抵扣的增值税。计入“应交税金-应交增值税 （进项税额）”账户的借方。 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2销项税额： 当企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额。计入 “应交税金-应交增值税（销项税额）账户的贷方。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）