(3)贴现后(两种情况)的处理 A.票据到期,出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。 借:应收账款 贷:银行存款 B.贴现企业也无款可划 借:应收账款 贷:短期借款 ch03应收及预付款项 16
ch03应收及预付款项 16 ▪ （3）贴现后（两种情况）的处理 ▪ A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。 ▪ 借：应收账款 ▪ 贷：银行存款 ▪ B.贴现企业也无款可划 ▪ 借：应收账款 ▪ 贷：短期借款
案例3-2 嘉应公司于2005年4月1日将2月1日开出并承 兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日(期 限3个月)到期的商业承兑汇票向银行贴现, 贴现率为10%。贴现利息和贴现所得该如何计 算? 考 1、如果仍沿用上述资料,假定该票据为不带息票 据,则贴现息和贴现所得该如何计算? 2、若5月1日到期时,承兑人的银行账户不足支付 银行将已贴现的票据退回该公司,同时从公司的账 户中将票据款划回,则会计分录又该如何编制? ch3答窠 17
ch03应收及预付款项 17 案例 3-2 ▪ 嘉应公司于2005年4月1日将2月1日开出并承 兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日(期 限3个月)到期的商业承兑汇票向银行贴现， 贴现率为10%。贴现利息和贴现所得该如何计 算？ 思考： 1、如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票 据，则贴现息和贴现所得该如何计算？ 2、若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付， 银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账 户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？ 思考答案
应收票据利息=100,0008%*3/2=2,000元) 票据到期值=100002.00=102,00(元 贴现息=102,00410%*30360=850(元) 贴现款=102,00850=101,150(元) 分录: 借:银行存款101,150 贷:应收票据100,000 财务费用 l,150 ch03应收及预付款项 18
ch03应收及预付款项 18 ▪ 应收票据利息=100,000*8%*3/12=2,000(元) ▪ 票据到期值=100,000+2,000=102,000(元) ▪ 贴现息=102,000*10%*30/360=850(元) ▪ 贴现款=102,000-850=101,150(元) 分录: 借：银行存款 101,150 贷：应收票据 100,000 财务费用 1,150
思考答案: ■1、贴现息 100,00010%*30360=83333元) 贴现款=10000833.39,1667元) 2、借:应收账款102,000 贷:银行存款102,00 ch03应收及预付款项 19
ch03应收及预付款项 19 思考答案: ▪ 1、贴现息 =100,000*10%*30/360=833.33(元) ▪ 贴现款=100,000-833. 33=99,166.67 (元) ▪ 2、借：应收账款 102,000 ▪ 贷：银行存款 102,000
(一)不带追索权的票据贴现P65 企业对不带追索权的票据贴现,到期无法 收回的票款不承担连带责任。贴现时,分 录为: 借:银行存款(贴现款) 借或贷:财务费用 贷:应收票据(账面金额) ch03应收及预付款项
ch03应收及预付款项 20 ▪ （一）不带追索权的票据贴现P65 ▪ 企业对不带追索权的票据贴现，到期无法 收回的票款不承担连带责任。贴现时，分 录为： ▪ 借：银行存款（贴现款） ▪ 借或贷：财务费用 ▪ 贷：应收票据（账面金额）