项目七会计报表编制教学目的：1、掌握编制资产负债表的方法2、能将资产负债表和凭证、账簿进行核对教学重点：资产负债表的编制教学难点：资产负债表各项目编制方法教学方法：归纳讲授法、PPT演示法、案例法、实训法授课时数：4课时任务一资产负债表编制训练一、资产负债表含义、基本结构及编制依据1.含义：是企业财务报告中的重要组成部分，它反映了企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。2.基本结构（见实训书）3.编制依据：资产=负债+所有者权益二、资产负债表各项目编制方法（一）根据总账科目余额填列1.直接填列：直接根据总账科目的期末余额进行填列，如“短期借款、“资本公积”、“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”等。2.计算填列：需要根据几个总账科目的期未余额合计数进行填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。1
1 项目七 会计报表编制 任务一 资产负债表编制训练 一、资产负债表含义、基本结构及编制依据 1. 含义：是企业财务报告中的重要组成部分，它反映了企业在某一特定日期的 财务状况，包括资产、负债和所有者权益。 2. 基本结构（见实训书） 3. 编制依据：资产=负债+所有者权益 二、资产负债表各项目编制方法 （一）根据总账科目余额填列 1. 直接填列：直接根据总账科目的期末余额进行填列，如“短期借款”、“资本公 积”、“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、 “固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”等。 2. 计算填列：需要根据几个总账科目的期末余额合计数进行填列，如“货币资 金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余 额合计数填列。 教学目的：1、掌握编制资产负债表的方法 2、能将资产负债表和凭证、账簿进行核对 教学重点： 资产负债表的编制 教学难点：资产负债表各项目编制方法 教学方法：归纳讲授法、PPT 演示法、案例法、实训法 授课时数：4 课时
（二）根据明细账科目余额计算填列1.预付款项：根据“预付账款和“应付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额减去有关坏账准备贷方余额后的净额填列。2.应付账款：根据应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。3.预收款项：根据“预收账款"和“应收账款"科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。4.开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。5.应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬"科目的明细科目期末余额计算填列。6.一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债：根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列。7.其他应收款：根据“应收利息”、“应收股利"和“其他应收款"科目的期末余额合计数，减去“坏账准备"科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（三）根据总账科自和明细账科自余额分析计算填列1.长期借款：根据“长期借款”总账科目余额扣除将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。2.其他非流动资产：根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。3.其他非流动负债：根据有关科目的期未余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列。（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列1.应收账款：根据“应收账款"和“预收账款"科目所属相关明细科目的期末借方余额减去有关的坏账准备贷方余额计算填列。2.存货：根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总2
2 （二）根据明细账科目余额计算填列 1. 预付款项：根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余 额减去有关坏账准备贷方余额后的净额填列。 2. 应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方 余额合计数填列。 3. 预收款项：根据“预收账款”和“应收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方 余额合计数填列。 4. 开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计 算填列。 5. 应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列。 6. 一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债：根据有关非流动资产 和非流动负债项目的明细科目余额计算填列。 7. 其他应收款：根据“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额 合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 （三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 1. 长期借款：根据“长期借款”总账科目余额扣除将在资产负债表日起一年内到 期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 2. 其他非流动资产：根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回 数后的金额计算填列。 3. 其他非流动负债：根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期 偿还数后的金额计算填列。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 1. 应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方 余额减去有关的坏账准备贷方余额计算填列。 2. 存货：根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采 购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总
数，再减去“存货跌价准备科目余额后的净额填列。3.固定资产：根据“固定资产”科目的期未余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等备抵科目的期未余额，以及“固定资产清理”科目期末未余额后的净额填列。4.无形资产：根据“无形资产”科目的期未余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。（五）综合运用上述填列方法分析填列1.存货：除了上述提到的根据总账科目和备抵科目余额计算填列外，还需考虑存货的成本与可变现净值熟低原则，进行进一步的调整。2.合同资产：根据《企业会计准则第14号一收入》的相关规定，以及“合同资产"科目的相关明细科目期末余额分析填列。3.持有待售资产：根据“持有待售资产”科目的期未余额，减去“持有待售资产减值准备科目的期末余额后的金额填列。4.债权投资：根据“债权投资”科目的相关明细科目期未余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。5.其他债权投资：根据其他债权投资"科目的相关明细科目期末余额分析填列，同时考虑一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在“一年内到期的非流动资产”项目的反映。综上所述，资产负债表各项目的填列方法涉及多个方面，包括根据总账科目余额填列、根据明细账科目余额计算填列、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列以及综合运用上述方法分析填列。这些方法确保了资产负债表的准确性和完整性，为企业的财务管理和决策提供了重要的参考依据。三、举例根据实训教材账薄资料编制大华公司20*6年12月31日资产负债表。m
3 数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 3. 固定资产：根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减 值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列。 4. 无形资产：根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减 值准备”等备抵科目余额后的净额填列。 （五）综合运用上述填列方法分析填列 1. 存货：除了上述提到的根据总账科目和备抵科目余额计算填列外，还需考虑 存货的成本与可变现净值孰低原则，进行进一步的调整。 2. 合同资产：根据《企业会计准则第 14 号—收入》的相关规定，以及“合同资 产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。 3. 持有待售资产：根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减 值准备”科目的期末余额后的金额填列。 4. 债权投资：根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减 值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。 5. 其他债权投资：根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填 列，同时考虑一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在“一年内到期的非流动 资产”项目的反映。 综上所述，资产负债表各项目的填列方法涉及多个方面，包括根据总账科目余 额填列、根据明细账科目余额计算填列、根据总账科目和明细账科目余额分析计算 填列、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列以及综合运用上述方法 分析填列。这些方法确保了资产负债表的准确性和完整性，为企业的财务管理和决 策提供了重要的参考依据。 三、举例 根据实训教材账簿资料编制大华公司 20*6 年 12 月 31 日资产负债表
资产负债表会企01表编制单位：大华公司20*6年12月31日单位：元期末年初期末年初负债和股东权资产流动资产：流动负债：/2290货币资金短期借款/1交易性金融资交易性金融负/衍生金融资产衍生金融负债764020000应收票据应付票据1110应收账款应付账款15100//应收款项融资预收款项/预付账款合同负债/16840其他应收款应付职工薪酬/44682应收股利应交税费/应收利息2000应付利息4469存货20000应付股利/合同资产49795其他应付款/持有待售资产持有待售负债//一年内到期的一年内到期的//其他流动资产其他流动负债292549997流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：/50000债权投资长期借款//其他债权投资应付债券//长期应收款其中：优先股//永续股长期股权投资//其他权益工具租赁负债1其他非流动金长期应付款投资性房地产预计负债4
4 资产负债表 会企 01 表 编制单位：大华公司 20*6 年 12 月 31 日 单位：元 资产 期 末 余额 年初 余额 负 债 和 股 东权 益 期 末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 2290 580 短期借款 / 交 易 性 金 融资 产 / 交 易 性 金 融负 债 / 衍生金融资产 衍生金融负债 / 应收票据 7640 0 应付票据 20000 0 应收账款 1110 50 应付账款 15100 应收款项融资 / 预收款项 / 预付账款 合同负债 / 其他应收款 / 应付职工薪酬 16840 0 应收股利 / 应交税费 44682 .93 应收利息 / 应付利息 2000 存货 4469 84.5 应付股利 20000 合同资产 / 其他应付款 49795 .2 持有待售资产 持有待售负债 / 一 年 内 到 期的 非流动资产 / 一 年 内 到 期的 非流动负债 / 其他流动资产 / 其他流动负债 / 流动资产合计 2925 014.5 流动负债合计 49997 8.13 非流动资产： 非流动负债： 债权投资 / 长期借款 50000 0 其他债权投资 / 应付债券 / 长期应收款 / 其中：优先股 / 长期股权投资 / 永续股 / 其 他 权 益 工具 投资 / 租赁负债 / 其 他 非 流 动金 融资产 / 长期应付款 投资性房地产 预计负债 / /
2479固定资产/递延收益/递延所得税负/在建工程//生产性生物资其他非流动负/非流动负债合50000油气资产/99997使用权资产负债合计4095无形资产所有者权益：1实收资本（或21000开发支出//商誉其他权益工具//长期待摊费用其中：优先股/7递延所得税资永续股150000其他非流动资资本公积/非流动资产合2889减：库存股/其他综合收益1专项储备盈余公积52559未分配利润1688848144所有者权益合5814负债和所有者资产总计58144解析：货市资金=库存现金+银行存款=2780+2287800=2290580（元）存货=在途物资+原材料+生产成本+库存商品-30000+65000+39220+312764.5=446984.5（元）固定资产=固定资产-累计折旧=3383000-903080=2479920（元）无形资产=无形资产-累计摊销=610000-200500=409500（元）其余各项目直接根据总账科目余额填列即可。5
5 固定资产 2479 920 递延收益 / 在建工程 / 递 延 所 得 税负 债 / 生 产 性 生 物资 产 / 其 他 非 流 动负 债 / 油气资产 / 非 流 动 负 债合 计 50000 0 使用权资产 / 负债合计 99997 8.13 无形资产 4095 00 所有者权益： 开发支出 / 实 收 资 本 （或 股本） 21000 00 商誉 / 其他权益工具 / 长期待摊费用 / 其中：优先股 / 递 延 所 得 税资 产 / 永续股 / 其 他 非 流 动资 产 / 资本公积 50000 0 非 流 动 资 产合 计 2889 420 减：库存股 / 其他综合收益 / 专项储备 / 盈余公积 52559 5.64 未分配利润 16888 60.73 所 有 者 权 益合 计 48144 56.37 资产总计 5814 434.5 负 债 和 所 有者 权益合计 58144 解析： 34.5 货币资金=库存现金+银行存款=2780+2287800=2290580（元） 存货=在途物资+原材料+生产成本+库存商品 =30000+65000+39220+312764.5=446984.5（元） 固定资产=固定资产-累计折旧=3383000-903080=2479920（元） 无形资产=无形资产-累计摊销=610000-200500=409500（元） 其余各项目直接根据总账科目余额填列即可