522银行本票 1.银行本票结算的特点及基本规定 1)银行本票结算的特点 (1)信用度高 (2)流通性强 (3)使用灵活 (4)只能用于同城 2)银行本票结算的基本规定 2.银行本票结算的会计处理 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理 程序见下页图所示
16 5.2.2银行本票 ◼ 1．银行本票结算的特点及基本规定 ◼ 1）银行本票结算的特点 ◼ （1）信用度高 ◼ （2）流通性强 ◼ （3）使用灵活 ◼ （4）只能用于同城 ◼ 2）银行本票结算的基本规定 ◼ 2．银行本票结算的会计处理 ◼ 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理 程序见下页图所示
③持往收款人结算收款人 申请人 背书人背书转让被背书人持票人 (持票人) ⑤ 请签发汇 ②出票 ④提示票据 代理付款入账 ④提示本票 ⑤代理付款入账 申请人 出票人 ⑥银行之间清算资金 收款人、持票人代理付 开户银行(付款人) 开户银行 款人
17 申请人 收款人 背书人 （持票人） 被背书人 持票人 申请人 出票人 开户银行 （付款人） 收款人、持票人 代理付 开户银行 款人 ① 申 请 签 发 汇 票 ② 出 票 ③持往收款人结算 背书转让 ⑥银行之间清算资金 ④ 提 示 本 票 ⑤ 代 理 付 款 入 账 ④ 提 示 票 据 ⑤ 代 理 付 款 入 账
(1)银行本票出票的处理 申请人需要使用银行本票,应向银行填写“银行本票申请 书”。“银行本票申请书”一式三联,会计分录为: 借:现金(或活期存款)一申请人户 贷:本票 同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿” 另填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账: ■付出:重要空白凭证一在用本票户
18 ◼ （1）银行本票出票的处理 ◼ 申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请 书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为： ◼ 借：现金（或活期存款）－申请人户 ◼ 贷：本票 同时登记“开出本票登记簿” 、 “重要空白凭证登记簿” ， 另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： ◼ 付出：重要空白凭证——在用本票户
2)银行本票付款的处理 (1)代理付款行代理出票行付款 ˉ进账单第联加盖转讫章作收账通知交绐持票人,进账单第三联 作贷方记账凭证,银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提 出交换。 ■会计分录为 ■借:同城票据清算 贷:活期存款一持票人户 (2)出票行兑付由本行签发的银行本票 出票行受理本行签发的本票,应抽出专夹保管的本票卡片或存根, 经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件, 办理转账。会计分录为 借:本票 贷:活期存款一持票人户
19 ◼ 2）银行本票付款的处理 ◼ （1）代理付款行代理出票行付款 ◼ 进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进账单第二联 作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提 出交换。 ◼ 会计分录为： ◼ 借：同城票据清算 ◼ 贷：活期存款－持票人户 ◼ （2）出票行兑付由本行签发的银行本票 ◼ 出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票卡片或存根， 经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件， 办理转账。会计分录为： ◼ 借：本票 ◼ 贷： 活期存款－持票人户
■3)银行本票结清的处理 出票行收到同城票据交换提入的银行本票后,应抽 出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后, 本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。 会计分录 借:本票 贷:同城票据清算 4)银行本票退款的处理 ■申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票 行退款时,应填制进账单连同本票交给出票行,并提 交证明或身份证。出票行核对无误后,在本票上加盖 未用退回”字样。会计分录: 借:本票 贷:活期存款(或现金)—申请人户
20 ◼ 3）银行本票结清的处理 ◼ 出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽 出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后， 本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。 会计分录： ◼ 借：本票 ◼ 贷：同城票据清算 ◼ 4）银行本票退款的处理 ◼ 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票 行退款时，应填制进账单连同本票交给出票行，并提 交证明或身份证。出票行核对无误后，在本票上加盖 “未用退回”字样。会计分录： ◼ 借：本票 ◼ 贷：活期存款（或现金）——申请人户