(1)持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借:活期存款—出票人户 贷:活期存款持票人户 (2)持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ①持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票 借:同城票据清算 贷:其他应付款——持票人户 如未退回,则 借:其他应付款—持票人户 贷:活期存款—持票人户 如退回,则: 借:其他应付款—持票人户 贷:同城票据清算
11 （1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 （2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户 如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户 如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
②出票人开户银行收到交换提入的支票,对支票审查无误后,以支票作 为凭证办理转帐,会计分录为: 借:活期存款—出票人户 贷·同城票据清算一 若支票属退票范围,则出票人开户银行应及时使用“其他应收款”科目进 行核算;此时需另编转账借方传票,专夹保管支票,待下次交换时退回。 其会计分录为: 借:其他应收款—出票人户 贷:同城票据清算 如所退支票属于空头支票,或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错 误的支票,除退票外,还应按规定处以罚款。会计分录为: 借:活期存款一出票人户 贷:营业外收入一结算罚款收入户 支票在下次交换退回时,应另编转账贷方传票办理转账。其会计分录为 借:同城票据清算 贷:其他应收款—出票人户
12 ② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算 若支票属退票范围，则出票人开户银行应及时使用“其他应收款”科目进 行核算；此时需另编转账借方传票，专夹保管支票，待下次交换时退回。 其会计分录为： 借：其他应收款——出票人户 贷：同城票据清算 如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错 误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。会计分录为： 借：活期存款－出票人户 贷：营业外收入－结算罚款收入户 支票在下次交换退回时，应另编转账贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：同城票据清算 贷：其他应收款——出票人户
例题 [例5-1]2005年2月20日,工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五 金电料厂交来的转账支票及三联进账单,出票人为中国银行哈尔滨平安支行开 户的北安商场,支票金额120000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后, 办理转账,会计分录为: 借:同城票据清算120000 贷:其他应付款—中大五金电料厂120000 将二联进账单专夹保管,支票及时提出交换,当日交换后无退票,办理转账的 会计分录为 借:其他应付款 120000 贷:活期存款——中大五金电料厂120000
13 [例5—1] 2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五 金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开 户的北安商场，支票金额120 000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后， 办理转账，会计分录为： 借：同城票据清算 120 000 贷：其他应付款——中大五金电料厂 120 000 将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为： 借：其他应付款 120 000 贷：活期存款——中大五金电料厂120 000 例题
例题 [例5-2]2005年3月20上午,工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单,金额180000元,出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后,将支票于送交票据交换 中心提出票据交换,所作会计分录为 借:同城票据清算180000 贷:其他应付款—云天商贸公司 180000
14 [例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为： 借：同城票据清算 180 000 贷：其他应付款——云天商贸公司 180 000 例题
在交换时间内接到退票电话,退票理由为出票人支付密码有误。次日,工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时,会计分录为: 借:其他应付款—云天商贸公司180000 贷:同城票据清算180-600 3月20日下午,建行哈尔滨分行做出如下处理:在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误,当即以电话通知退票,并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票,当日会计分录为: 借:其他应收款180000 贷:同城票据清算180000 另按支票面额5%处以罚款,会计分录为: 借:活期存款——松江木材厂9000 贷:营业外收入—结算罚款收入 9000 3月21日,建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出,会计分录 为 借:同城票据清算180000 贷:其他应收款—松江木材厂180000
15 在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为： 借：其他应付款——云天商贸公司 180 000 贷：同城票据清算 180 000 3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为： 借：其他应收款 180 000 贷：同城票据清算 180 000 另按支票面额5％处以罚款，会计分录为： 借：活期存款——松江木材厂 9 000 贷：营业外收入——结算罚款收入 9 000 3月21日，建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出，会计分录 为： 借：同城票据清算 180 000 贷：其他应收款——松江木材厂 180 000