第二节贵任中心及其考核指标 为了有效进行内部控制,有必要将整个企业逐级划分为若干个责任层次,即 责任中心。建立责任中心是推行责任会计的前提。 、贵任中心的含义 责任中心是指承担一定经济责任,并享有一定权利和利益的企业内部单位。 责任中心的特征有: (1)责、权、利相结合 (2)有条件承担责任(即有行为能力并对后果承担责任) (3)责任和权利皆可控 (4)有一定经营业务和财务收支活动 5)能够进行责任会计核算 建立责任中心的关键就是分清责任和权限。企业根据各自的具体情况,按照 所能控制的范围和承担的不同责任以及管理的需要来建立责任中心。 责任中心按其控制区域和责任范围一般可划分为三种类型:成本中心、利润 中心和投资中心。需注意的是,责任中心的划分标准并不在于人的多少或该内部 组织的大小,而是凡在管理上可分解责任、可单独考核的单位,大至分公司、分 厂或部门,小至商品(产品)、班组甚至柜台,均可确定为责任中心 二、成本中心及其考核 (一)成本中心的含义 成本中心是指在可控区域内只发生成本而没有取得收入的责任中心。它只对 成本负责,而不对收入与利润负责。 三类责任中心中,成本中心应用范围最广,任何对成本负有责任的部门都是 成本中心。企业分公司、分厂、车间部门一般都是成本中心,在一个成本中心里 还可细分几层成本中心,如一个分厂可作为一个成本中心,它所属的各车间是次 一级成本中心,在其下属的工段又是次一级的成本中心 注意 第一,根据可控原则,成本中心的主要任务是控制和降低其责任成本 所谓责任成本,是指成本中心有权支配的,受其生产经营活动直接影响的 有关成本。责任成本以责任中心为对象进行归集,它与以产品为对象归集的产品
第二节 责任中心及其考核指标 为了有效进行内部控制，有必要将整个企业逐级划分为若干个责任层次，即 责任中心。建立责任中心是推行责任会计的前提。 一、责任中心的含义 责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部单位。 责任中心的特征有： （1）责、权、利相结合 （2）有条件承担责任（即有行为能力并对后果承担责任） （3）责任和权利皆可控 （4）有一定经营业务和财务收支活动 （5）能够进行责任会计核算 建立责任中心的关键就是分清责任和权限。企业根据各自的具体情况，按照 所能控制的范围和承担的不同责任以及管理的需要来建立责任中心。 责任中心按其控制区域和责任范围一般可划分为三种类型：成本中心、利润 中心和投资中心。需注意的是，责任中心的划分标准并不在于人的多少或该内部 组织的大小，而是凡在管理上可分解责任、可单独考核的单位，大至分公司、分 厂或部门，小至商品（产品）、班组甚至柜台，均可确定为责任中心。 二、成本中心及其考核 (一)成本中心的含义 成本中心是指在可控区域内只发生成本而没有取得收入的责任中心。它只对 成本负责，而不对收入与利润负责。 三类责任中心中，成本中心应用范围最广，任何对成本负有责任的部门都是 成本中心。企业分公司、分厂、车间部门一般都是成本中心，在一个成本中心里 还可细分几层成本中心，如一个分厂可作为一个成本中心，它所属的各车间是次 一级成本中心，在其下属的工段又是次一级的成本中心。 注意： 第一，根据可控原则，成本中心的主要任务是控制和降低其责任成本。 所谓责任成本，是指成本中心有权支配的，受其生产经营活动直接影响的 有关成本。责任成本以责任中心为对象进行归集，它与以产品为对象归集的产品
成本不同。责任成本与产品成本的不同主要表现在: 首先,计算对象不同。产品成本是按照产品为对象进行核算的,而责任成 本则是对责任中心进行核算 其次,计算原则不同。产品成本计算原则为“谁受益,淮承担”,而责任成 本的原则是“谁负责,谁承担”。 最后,计算的目的和用途不同。产品成本是反映和监督产品成本计划的执 行情况,是作为实施经济核算制的重要手段,而责任成本则是评价考核责任预算 的执行情况,作为控制生产耗费和贯彻内部经济责任制的重要手段 尽管产品成本与责任成本存在显著差别,但就某一时期来说,整个企业的 产品总成本与整个企业的责任成本总和还是相等的,它们只是从不同侧面反映所 发生成本的构成和分布 第二,凡在成本中心负责的区域内发生的成本都可分为“可控成本”和“不 可控成本”两类,只有“可控成本”才能成为考核成本中心的“责任成本”。 可控成本是指能被责任中心所控制,被其工作好坏所影响的成本。可控成本 必须符合以下三个条件 第一,成本中心能够预知它的发生: 第二,成本中心能够计量它的耗费 第三,成本中心能够调节它的数量 不符合三条件的,即为不可控成本。属于某个成本中心的各项可控成本之和, 即为该中心的责任成本。 意 1.可控不可控的划分,是以特定的责任中心、特定的时期和特定的权限为 前提的。 (1)某项成本对于某一个责任中心是可控成本,但对另一个责任中心却是 不可控成本 如:直接材料的耗用量对于生产部门是可控的,而对于采购部门来说,则是 不可控的:而直接材料的价格则相反,从采购部门看是可控的,但对于生产部门 则是不可控的 (2)就期限来说,长期而言,所有成本都是可控成本:而就短期而言,则 所有成本都是不可控的。 如:新厂房要建造时,管理部门可以决定厂房规模的大小、成本的多少
成本不同。责任成本与产品成本的不同主要表现在： 首先，计算对象不同。产品成本是按照产品为对象进行核算的，而责任成 本则是对责任中心进行核算。 其次，计算原则不同。产品成本计算原则为“谁受益，淮承担”，而责任成 本的原则是“谁负责，谁承担”。 最后，计算的目的和用途不同。产品成本是反映和监督产品成本计划的执 行情况，是作为实施经济核算制的重要手段，而责任成本则是评价考核责任预算 的执行情况，作为控制生产耗费和贯彻内部经济责任制的重要手段。 尽管产品成本与责任成本存在显著差别，但就某一时期来说，整个企业的 产品总成本与整个企业的责任成本总和还是相等的，它们只是从不同侧面反映所 发生成本的构成和分布。 第二，凡在成本中心负责的区域内发生的成本都可分为“可控成本”和“不 可控成本”两类，只有“可控成本”才能成为考核成本中心的“责任成本”。 可控成本是指能被责任中心所控制，被其工作好坏所影响的成本。可控成本 必须符合以下三个条件： 第一，成本中心能够预知它的发生； 第二，成本中心能够计量它的耗费； 第三，成本中心能够调节它的数量。 不符合三条件的，即为不可控成本。属于某个成本中心的各项可控成本之和， 即为该中心的责任成本。 注意： 1．可控不可控的划分，是以特定的责任中心、特定的时期和特定的权限为 前提的。 （1）某项成本对于某一个责任中心是可控成本，但对另一个责任中心却是 不可控成本。 如：直接材料的耗用量对于生产部门是可控的，而对于采购部门来说，则是 不可控的；而直接材料的价格则相反，从采购部门看是可控的，但对于生产部门 则是不可控的。 （2）就期限来说，长期而言，所有成本都是可控成本；而就短期而言，则 所有成本都是不可控的。 如：新厂房要建造时，管理部门可以决定厂房规模的大小、成本的多少，因