注意 企业所得税法是以法人组织为纳税人 如果企业设有多个不具有法人资格营业机 构的,便由法人汇总纳税投注册地或 实际管理机构所在地来划分。 ☆☆ 凡依照中国法律、行政法规成立的个 人独资企业和合伙企业,并不缴纳企 业所得税,而是缴纳个人所得税
注意： • 企业所得税法是以法人组织为纳税人， 如果企业设有多个不具有法人资格营业机 构的，便由法人汇总纳税。按注册地或 实际管理机构所在地来划分。 •凡依照中国法律、行政法规成立的个 人独资企业和合伙企业，并不缴纳企 业所得税，而是缴纳个人所得税
企业所得税纳稅人 纳税人 判断标准 征税对泉 居民企业 依照我围法律。法规在中来源于中国境内 国境内成立的企业 境外的所得 2.依照外国(地区)法律成 立,而实际管理机构在中国 境内的企业 非居民企业1、,但在中国境内设立机构 依照外国(地场所的企业 区)法律成立 来源于中国境内 且实际管理机 的所得 构不在中国境 内 2、在中国境内未设立机构、 场所有来源于中画境内事 所得的企业
纳税人 判断标准 征税对象 居民企业 1．依照我国法律、法规在中 国境内成立的企业 来源于中国境内、 境外的所得 2．依照外国（地区）法律成 立，而实际管理机构在中国 境内的企业 非居民企业 依照外国（地 区）法律成立 且实际管理机 构不在中国境 内 1、，但在中国境内设立机构、 场所的企业 来源于中国境内 的所得 2、在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内 所得的企业 企业所得税纳税人
甲企业依据英国的法律成立,但它的董事会 行使决策监督权力的场所在中国,公司账簿 的保管场所在中国,公司主要决策管理部门 的场所在中国,经常召开股东大会的场所也 在中国。 也就是说,甲企业虽然不是依照我国法律、 法规在中国境内成立的,但其实际管理机构 在中国境内,因此,甲企业属于我国企业所 得税的居民纳税人
• 甲企业依据英国的法律成立，但它的董事会 行使决策监督权力的场所在中国，公司账簿 的保管场所在中国，公司主要决策管理部门 的场所在中国，经常召开股东大会的场所也 在中国。 • 也就是说，甲企业虽然不是依照我国法律、 法规在中国境内成立的，但其实际管理机构 在中国境内，因此，甲企业属于我国企业所 得税的居民纳税人
【单选题】下列各项中不属于企业所 得税纳税人的是( A在中国境内成立的国有企业 B在中国境内成立的合伙企业 C在中国境内成立的外商投资企业 ·D在中国境外成立的企业在中国境内 设立的办事处 答案:B
• 【单选题】下列各项中不属于企业所 得税纳税人的是（ ） • A 在中国境内成立的国有企业 • B 在中国境内成立的合伙企业 • C 在中国境内成立的外商投资企业 • D 在中国境外成立的企业在中国境内 设立的办事处 • 答案：B
多选题】下列企业中属于我国企业 所得税法中居民企业的有( A在中国境内成立的集体企业 ·B在中国境外成立的但实际管理机构 在境内的外国企业 C在中国境外成立的企业 D在中国境外成立只在中国境内设立。 机构、场所的企业 答案:A、B
• 【多选题】下列企业中属于我国企业 所得税法中居民企业的有（ ） • A 在中国境内成立的集体企业 • B 在中国境外成立的但实际管理机构 在境内的外国企业 • C 在中国境外成立的企业 • D 在中国境外成立只在中国境内设立 机构、场所的企业 • 答案：A、B