己账凭证的填制和审核 次性专用格式记账凭证的填制 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P125) 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P125) 转账凭证不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P126) )记账凭证的要素 在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识) )填制的依据 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制 转账凭证根据转账业务填制; 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? 四)程序和步骤 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 2按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏 下一页
2021/2/21 6 三 记账凭证的填制和审核 (一)一次性专用格式记账凭证的填制 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P125) 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P125) 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P126) (二)记账凭证的要素 在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识） (三)填制的依据 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制; 转账凭证根据转账业务填制； 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? (四)程序和步骤 1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 2 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏
3过账后填写过账标识栏 记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收现付 寸转)“号”,各类凭证的连续编问题:一项业务填写了两张 记账凭证划号表一以上凭证时如何编号? 现123456789101112131415 收21617181920212224252627282930 现123456789101112131415 付例:32号记账凭证需编写2张,第一张、第二张的编号930 分别为32%;322/2 银 I1∠151415 收21617181920212224252627282930 银 23456789101112131415 付21617181920212224252627282930 转 2345678910 12131415 账21617181920212224252627282930 2021/221 7 下一页
2021/2/21 7 记账凭证划号表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 现 收 现 付 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 银 收 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 银 付 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… 转 账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30 … 3 过账后填写过账标识栏 0 记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收 付;转);“号” ,各类凭证的连续编号问题. :一项业务填写了两张 以上凭证时如何编号? 例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号 分别为32 ½; 32 2/2;
记账凭证的填制(实例一) 业务:2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张,开 列:甲材料500kg,@15元,价款7500元;随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到,价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 200正4月18且 转字第12号 账户名称 摘要 记借方贷方 级账户明细账户账金额金额 购进甲材料,价材料采购甲材料采购 7550 歉及费暂欠应付账款A公司 7550 附件2张 合计 75507550 会计主管 记账张兴国审核黄欢填制蔡欣欣 2021/221 8 下一页
2021/2/21 8 记账凭证的填制（实例一） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附 件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 2002 4 18 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 材料采购 甲材料采购 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 蔡欣欣 0 张兴国 黄 欢 √
记账凭证的填制(实例二) 业务:2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张,开 列￥:甲材料500kg,@15元,价款7500元;随发票寄 来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光华工厂付款凭证 2001年4月8日 贷方账户:银行存款 银付字第27号 账户名称 金额记 摘要级账户明细账户万千百十元角分账 存款支付甲村材料采购甲材料 755000 价款及运费 计 755000 会计主管 记账罗被审核赵婧填制世9 2021/2/21 下一页
2021/2/21 9 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列Ұ：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄 来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 摘 要 账户名称 金 额 记 一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分 账 合 计 会计主管 记账 审核 填制 存款支付甲村 价款及运费 银行存款 银付 27 材料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0 0 7 5 5 0 0 0 赵 婧 刘世伟 √ 罗 植
(二)汇总性记账凭证一科目汇总表的编制 科目汇总表 定期根据次性记账凭证整理汇总各总分类账户 借\贷方发生额作为过入总账的依据的一种记账 凭证(P136) 编制的程序和方法(P128) 1,按现收、现付、银收、银付、转账等5类分别 汇集记账凭证 2,根据5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借 方发生额、贷方发生额,填入科目汇总表 3,在科目汇总表内加计借、贷方发生额合计 4,登记5类记账凭证起讫号 5,根据科目汇总表各个总分类账户 ∠uI∠ 下一页
2021/2/21 10 (二)汇总性记账凭证---科目汇总表的编制 科目汇总表: 定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户 借\贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账 凭证.(P136) 编制的程序和方法(P128)： 1，按现收、现付、银收、银付、转账等5类分别 汇集记账凭证 2，根据5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借 方发生额、贷方发生额，填入科目汇总表 3，在科目汇总表内加计借、贷方发生额合计 4，登记5类记账凭证起讫号 5，根据科目汇总表各个总分类账户