(5账务处理: 2010年12月31日: 借:在建工程 1650000 应收利息(或银行存款)1650000 贷:应付利息一*银行3300000 2011年6月30日: 借:在建工程 2400000 应收利息(或银行存款)150000 贷:应付利息一*银行2550000
(5)账务处理： 2010年12月31日： 借：在建工程 1 650 000 应收利息（或银行存款）1 650 000 贷：应付利息—**银行 3 300 000 2011年6月30日： 借：在建工程 2 400 000 应收利息（或银行存款） 150 000 贷：应付利息—**银行 2 550 000
练习1:甲公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢厂房,工期预计为1年 零6个月。工程采用出包方式,分别于2007年1月1日、7月1日和2008年1 月1日支付工程进度款。 甲公司为建厂房与2007年1月1日专门借款2000万元,期限为3年,年利 率为8%另外2007年7月1日又专门借款4000万元,期限5年,年利率为 10%。借款利息按年支付。 甲公司将闲置借款资金用于固定收益债券短期投资,该债券投资月收益率 为0.5% 厂房于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。计算2007年及2008 年建造厂房应子资本化的利息金额。 甲公司为建厂房的支出金额如下表际示。单位:万元 日期 每期资产 累计资产闲置资金用于短期 支出金额 支出金额 投资的金额 2007年1月1日 1500 1500 500 2007年7月日2500 4000 2000 2008年1月1日 1 500 5500 500 总计 5500 3000
练习1：甲公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年 零6个月。工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、7月1日和2008年1 月1日支付工程进度款。 甲公司为建厂房与2007年1月1日专门借款2000万元，期限为3年，年利 率为8%。另外2007年7月1日又专门借款4000万元，期限5年，年利率为 10%。借款利息按年支付。 甲公司将闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该债券投资月收益率 为0.5%。 厂房于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。计算2007年及2008 年建造厂房应予资本化的利息金额。 甲公司为建厂房的支出金额如下表所示。 单位：万元 日期 每期资产 支出金额 累计资产 支出金额 闲置资金用于短期 投资的金额 2007年1月1日 1500 1500 500 2007年7月1日 2500 4000 2000 2008年1月1日 1500 5500 500 总 计 5500 3000
(1)确定借款费用资本化期间 2007年1月1日-2008年6月30日 (2)计算在资本化期间专门借款实际发生的利息金 额 2007年:2000*8%+400010%6/12=360(万元) 2008年: 2000*8%6/12+400010%6/12=280(万元) (3)计算在资本化期间利用闲置的专门借款资金进行 短期投资的收益 2007年:500*05%*6+2000*05%*6=75(万元) 2008年:500*05*6=15(万元 (4)计算资本化金额: 2007年:360-75=285(万元)
（1）确定借款费用资本化期间： 2007年1月1日---2008年6月30日 （2）计算在资本化期间专门借款实际发生的利息金 额： 2007年：2000*8%+4000*10%*6/12=360(万元) 2008年： 2000*8%*6/12+4000*10%*6/12=280(万元) （3）计算在资本化期间利用闲置的专门借款资金进行 短期投资的收益： 2007年：500*0.5%*6+2000*0.5%*6=75（万元） 2008年：500*0.5*6=15（万元） （4）计算资本化金额： 2007年：360-75=285( 万元) 2008年：280-15=265（万元）
(5)账务处理: 2007年12月31日: 借:在建工程 2850000 应收利息(或银行存款)750000 贷:应付利息一*银行3600000 2008年6月30日: 借:在建工程 2650000 应收利息(或银行存款)150000 贷:应付利息一*银行2800000
(5)账务处理： 2007年12月31日： 借：在建工程 2 850 000 应收利息（或银行存款） 750 000 贷：应付利息—**银行 3 600 000 2008年6月30日： 借：在建工程 2 650 000 应收利息（或银行存款） 150 000 贷：应付利息—**银行 2 800 000
(二)一般借款利息费用资本化金额的确定 一般借款利息费用资本化金额 =累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权 平均数×所占用一般借款的资本化率 般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均率 =所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占 用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数 =(所占用每一笔借款本金×每笔一般借款在当期 所占用的天数/当期天数)
（二）一般借款利息费用资本化金额的确定 一般借款利息费用资本化金额 =累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权 平均数×所占用一般借款的资本化率 一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均率 =所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占 用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数 =（所占用每一笔借款本金×每笔一般借款在当期 所占用的天数/当期天数）