3)按商品购销合同,销售给四维公司商品一批,含税销 售价动为585000元该找商品的销售成本为400 000元,货款尚未收到 经迹业务区映的内容是本月生了际的商 到。在 其实现的商 应的品销售成本 借:应收账款——四维公司585000 主营业务收入—商品销售500000 应交税费——应交增值税(销项税额)85000 借:主营业务成本—商品销售400000 贷:库存商品—××商品400000 款在本自收到这不确认買实规的 售收入,也不 应的销售 16
16 (3)按商品购销合同，销售给四维公司商品一批，含税销 售价款为585 000元，该批商品的销售成本为400 000元，货款尚未收到。 • 该项经济业务反映的内容，是本月发生了实际的商 品销售业务，但货款尚未收到。在权责发生制下，尽 管商品销售货款尚未收到，但本月已实际发生该项商 品销售业务，应确认其实现的商品销售收入和结转相 应的商品销售成本： • 借：应收账款——四维公司585 000 • 贷：主营业务收入——商品销售500 000 • 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 • • 借：主营业务成本——商品销售 400 000 • 贷：库存商品——××商品 400 000 • 在收付实现制下，尽管本月发生了上项商品销售业 务，但货款尚未在本月收到，故既不确认其实现的销 售收入，也不结转其相应的销售成本
(按商品购详台同,销售五福公司商 销售 000000元,增值额工70000元 计币1170000元,存入银 形面品的销售成本为840000元。 0该贝统济业务反映的内容 直了相的销售位交和增值税 肖的需销管筱大和商品售成苯以确 应作为本 信:银行存款1170000 主营业务收入——一商品销售1000000 应交税费——应交增值税(销项税额)170000 °借:主营业务成本—商品销售840000 货:库存商品——××商品840000
17 • (4)按商品购销合同，销售五福公司商品一批，销售金 额1 000 000元，增值税额170 000元；当即收到五 福公司银行汇票一张，计币1 170 000元，存入银行； 该批商品的销售成本为840 000元。 • 该项经济业务反映的内容，是本月实现了上项商品 销售业务，且已收到了相应的销售价款和增值税额。 故无论是权责发生制，还是收付实现制，均应作为本 月的商品销售收入和商品销售成本予以确认： • 借：银行存款 1 170 000 • 贷：主营业务收入——商品销售 1 000 000 • 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 • 借：主营业务成本——商品销售 840 000 • 贷：库存商品——××商品 840 000
5)分配销应由本月负担的公司行政管理部门 的贴产保险费20500元。 该经济业务反映的内容,是前已预付款项 的贴产保险费,在本月实际承担其应分配的摊 弟额。在权发生制下,按照其费用开支的受 原则,应计入本月的财产保险费务必确认为 月费用 借:管理费用一财产保险费20500 货:长期待摊费用—行管财产保险费 20500 在收付实现制下,财产保险费已在以前月份 次预付,并作为当月的费用确认处理,故本 月不能作为费用处理。 18
18 • (5)分配摊销应由本月负担的公司行政管理部门 的财产保险费20 500元。 • 该项经济业务反映的内容，是前已预付款项 的财产保险费，在本月实际承担其应分配的摊 销额。在权责发生制下，按照其费用开支的受 益原则，应计入本月的财产保险费务必确认为 本月费用： • 借：管理费用——财产保险费 20 500 贷：长期待摊费用——行管财产保险费 20 500 • 在收付实现制下，财产保险费已在以前月份 一次预付，并作为当月的费用确认处理，故本 月不能作为费用处理
(6月终计提是短期银行借款本月应负担利息35 000 经济业务反映的内容,是短期银行借款 刹息,本月应负担的部分尚未实际支付。在权 按其受益原则,本月占用的银 款资金的利息,尽管尚未发生支付,但仍应 入本期费用处理 借:财务费用—利息支出35000 货:应付利息—借款利息3500 在收付实现制下,尽管本月应负担上项银行 借款利息,但尚未发生支付,故不子作为本月 麦用处理
19 • (6)月终计提短期银行借款本月应负担利息35 000元。 • 该项经济业务反映的内容，是短期银行借款 利息，本月应负担的部分尚未实际支付。在权 责发生制下，按其受益原则，本月占用的银行 借款资金的利息，尽管尚未发生支付，但仍应 计入本期费用处理： • 借：财务费用——利息支出 35 000 • 贷：应付利息——借款利息 3 500 • 在收付实现制下，尽管本月应负担上项银行 借款利息，但尚未发生支付，故不予作为本月 费用处理
⑦)本月应负担商品广告等促销麦用85000元。按合同 规定,本月已通过银行结算支付广告代理商六合公司 42500元,余款将在下月结清。 该项经济业务反映的内容,是本月的商品广告等销 售费用实际发生85000元,已结算支付50%,余嘉 月支付。在权责发生制下,应计入本月的商品广告 等销售费用,尽管实际结算支付款项只有50%,但仍 应全额作为本月商品销售费用处理 借:销售费用—一商品广告费85000 货:银行存款 4250 贷:应付账款——六合公司4250 在收付实现制下,尽管本月发生商品广告等费用85 000元,但实付款项只有50%,故本月仅确认50%的 商品广告等销售费用: 借:销售费用——商品广告费42500 贷:银行存款 42500 20
20 (7)本月应负担商品广告等促销费用85 000元。按合同 规定，本月已通过银行结算支付广告代理商六合公司 42 500元，余款将在下月结清。 • 该项经济业务反映的内容，是本月的商品广告等销 售费用实际发生85 000元，已结算支付50％，余款 下月支付。在权责发生制下，应计入本月的商品广告 等销售费用，尽管实际结算支付款项只有50％，但仍 应全额作为本月商品销售费用处理： • 借：销售费用——商品广告费 85 000 • 贷：银行存款 4 250 • 贷：应付账款——六合公司 4 250 • 在收付实现制下，尽管本月发生商品广告等费用85 000元，但实付款项只有50％，故本月仅确认50％的 商品广告等销售费用： • 借：销售费用——商品广告费 42 500 • 贷：银行存款 42 500