资产 负债 所有者权益 现金 应付账款 普通股 余额 贷方 余额 10000美元 增加 50000美元 500美元 办公设备 借方 增加 500美元 土地 余额 4000美元 附加的所有者权益账户:收入与费用 所有者权益这个类别中还包含收益表的两个账户,即收入和费用。 收入是通过向客户提供商品或服务来实现的,它会增加所有者权益 ●费用是因为企业的运营所需要的耗费产生的,它会减少所有者权益。 所以,会计等式就会被扩展成图表25中所示的样子。收入和费用被放在了括号中,这 是因为,它们的净效用一一就是收入减费用—一等于净收益,而净收益会增加所有者权益。 如果费用大与收入,则是净损失,净损失会减少所有者权益 图表25会计等式的扩展 资产 负债 普通股 +留存收益 -股利 +收入 所有者权益 费用 负债 留存收益表 收益表 资产所有者 权益 ←普通股收股利+(收入费用 现在我们就可以像图表2-6那样在最终的表格里表示借贷规则了。在学会借贷规则之 前,不要继续向下学习。举例来说,必须记住借方会使资产帐户增加而贷方会使资产减少。 负债则相反。贷方会使负债帐户增加而借方却减少负债。对于其他类型的帐户也要记住这样
资产 = 负债 + 所有者权益 现金 应付账款 普通股 余额 贷方 余额 10000 美元 增加 50000 美元 500 美元 办公设备 借方 增加 500 美元 土地 余额 40000 美元 附加的所有者权益账户：收入与费用 所有者权益这个类别中还包含收益表的两个账户，即收入和费用。 ⚫ 收入是通过向客户提供商品或服务来实现的，它会增加所有者权益。 ⚫ 费用是因为企业的运营所需要的耗费产生的，它会减少所有者权益。 所以，会计等式就会被扩展成图表 2-5 中所示的样子。收入和费用被放在了括号中，这 是因为，它们的净效用——就是收入减费用——等于净收益，而净收益会增加所有者权益。 如果费用大与收入，则是净损失，净损失会减少所有者权益。 图表 2-5 会计等式的扩展 资产= 负债 + 留存收益表 收益表 所有者 权益 ← 普通股 +留存 收益 -股利 +（收入 -费用） 现在我们就可以像图表 2-6 那样在最终的表格里表示借贷规则了。在学会借贷规则之 前，不要继续向下学习。举例来说，必须记住借方会使资产帐户增加而贷方会使资产减少。 负债则相反。贷方会使负债帐户增加而借方却减少负债。对于其他类型的帐户也要记住这样 资产 负债 所有者权益 +普通股 +留存收益 -股利 +收入 -费用
的相关知识 图表25借贷规则的扩展 资 负债 所有者权益 借方贷方 借方贷方 借方贷方 增加减少 减少增加 减少增加 留存收益 借方贷方 减少增加 股利 借方贷方 增加减少 收入 借方 减少 加 费 借方贷方 增加减少 学习目标四记录会计事项 在日记账中记录会计事项 我们可以直接在丁字帐中记录所有的会计事项。但是,这种记账方法并不实用,因为它 没有为每一笔业务留下一个清晰地记录。所以,会计人员首先在分录帐( Journal)中记录会 计事项,日记账是按照时间顺序对企业的会计事项进行记录的。分录帐的处理顺序可以分成 以下五步 1.根据原始单据确认企业的会计事项,原始单据可以使银行存款单,销售发票,以及 支票存根等。 2.辨明该交易所影响到的所有帐户,并将其分类(资产,负债,所有者权益,收入, 费用) 3.确定每个受到影响的帐户是增加了还是减少了 4.运用借贷记账规则,确定为了反映这种增加或减少,是应该记在借方还是记在贷方 5.在分录帐中录入该会计事项,其中包括一个简单的摘要。先输入借方,再输入贷方。 在第五步中,“在分录帐中录入该会计事项”是指在分录帐中记录会计事项。这一步也 可以叫做“编制分录”或“处理会计事项”。下面,让我们运用五步法来记录海空旅行公司 的第一笔业务一一收到5000美元现金并发行普通股
的相关知识。 图表 2-5 借贷规则的扩展 学习目标四 记录会计事项 在日记账中记录会计事项 我们可以直接在丁字帐中记录所有的会计事项。但是，这种记账方法并不实用，因为它 没有为每一笔业务留下一个清晰地记录。所以，会计人员首先在分录帐（Journal）中记录会 计事项，日记账是按照时间顺序对企业的会计事项进行记录的。分录帐的处理顺序可以分成 以下五步： 1. 根据原始单据确认企业的会计事项，原始单据可以使银行存款单，销售发票，以及 支票存根等。 2. 辨明该交易所影响到的所有帐户，并将其分类（资产，负债，所有者权益，收入， 费用） 3. 确定每个受到影响的帐户是增加了还是减少了。 4. 运用借贷记账规则，确定为了反映这种增加或减少，是应该记在借方还是记在贷方。 5. 在分录帐中录入该会计事项，其中包括一个简单的摘要。先输入借方，再输入贷方。 在第五步中，“在分录帐中录入该会计事项”是指在分录帐中记录会计事项。这一步也 可以叫做“编制分录”或“处理会计事项”。下面，让我们运用五步法来记录海空旅行公司 的第一笔业务——收到 50000 美元现金并发行普通股。 资产 = 负债 + 所有者权益 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 增加 减少 减少 增加 减少 增加 + - - + - + 留存收益 借方 贷方 减少 增加 - + 股利 借方 贷方 增加 减少 + - 收入 借方 贷方 减少 增加 - + 费用 借方 贷方 增加 减少 + -
第一步:该项交易是因为发行股票而收到现金。原始单据是海空公司的存款条和公司发 给加里·里昂和莫尼卡·里昂的股票证书。 第二步:这笔交易影响到现金和普通股。现金是资产帐户,普通股是所有者权益账户。 第三步:现金和普通股帐户都增加50000美元 第四步:在现金这个资产帐户中借记增加额,在普通股这个所有者权益帐户中贷记增加 第五步:会计分录如下: 期 帐户和摘要 借方 贷方 4月2日(a) 见金(b) 5000(d0 普通股(c) 50000(e) 发行普通股(f) 个完整的会计分录应该包含以下内容 a.交易日期 b.借方帐户名称(从左端直接顶格书写) c.贷方帐户名称(要缩进书写) 以及以下金额: d.借方(左边) e.贷方(右边) f.关于该笔会计事项的一个简短说明(书写时不需要缩进) 在分析一项交易时,首先需要查明它对于现金的影响(如果有的话),现金是增加了还 是减少了?然后再找出它对其他帐户的影响。通常来说,确认一项交易对现金的影响比确认 它对其他帐户的影响要简单 在随后的介绍性的论述中,我们暂且略掉交易的发生日期,而将重点放在交易的帐户和 金额上 从分录帐向分类账复制信息(过账 分录帐是一种序时记录,是按照交易的发生时间对公司所有交易进行排列记录的结果 但是分录帐没有显示公司有多少现金可用。这就用到了分类账,它是会计系统的另外一个部 分,能够给每一个帐户的余额。分类账( Ledger)是所有帐户及其金额的集合。例如,现金 余额显示了公司有多少现金,应收帐款的余额显示了公司可以从客户处收回的金额,应付帐 款的余额说明了公司因为赊购欠了供应商多少货款,等等。 所谓的“簿记”,这个“簿”指的就是分类账。现在的多数会计系统都以及经电脑化了。 图表2-7显示了资产、负债、所有者权益是怎样组织在分类账中的。 仅仅在分录帐中输入数据还不能把数据放置到分类账中。必须把数据复制到分类账的适 当的帐户中去,这个过程叫做过账(post)。分录帐中的借方在分类账中还是借方,分录帐 中的贷方在分类账中还是贷方。图表2-8说明了海空旅行公司的第一笔接受投资的业务是怎 样被过入分类账中的 图表28分录帐和过账
第一步：该项交易是因为发行股票而收到现金。原始单据是海空公司的存款条和公司发 给加里·里昂和莫尼卡·里昂的股票证书。 第二步：这笔交易影响到现金和普通股。现金是资产帐户，普通股是所有者权益账户。 第三步：现金和普通股帐户都增加 50000 美元。 第四步：在现金这个资产帐户中借记增加额，在普通股这个所有者权益帐户中贷记增加 额。 第五步：会计分录如下： 日期 帐户和摘要 借方 贷方 4 月 2 日（a） 现金（b） 50000（d） 普通股（c） 50000（e） 发行普通股（f） 一个完整的会计分录应该包含以下内容： a. 交易日期 b. 借方帐户名称（从左端直接顶格书写） c. 贷方帐户名称（要缩进书写） 以及以下金额： d. 借方（左边） e. 贷方（右边） f. 关于该笔会计事项的一个简短说明（书写时不需要缩进） 在分析一项交易时，首先需要查明它对于现金的影响（如果有的话），现金是增加了还 是减少了？然后再找出它对其他帐户的影响。通常来说，确认一项交易对现金的影响比确认 它对其他帐户的影响要简单。 在随后的介绍性的论述中，我们暂且略掉交易的发生日期，而将重点放在交易的帐户和 金额上。 从分录帐向分类账复制信息（过账） 分录帐是一种序时记录，是按照交易的发生时间对公司所有交易进行排列记录的结果。 但是分录帐没有显示公司有多少现金可用。这就用到了分类账，它是会计系统的另外一个部 分，能够给每一个帐户的余额。分类账（Ledger）是所有帐户及其金额的集合。例如，现金 余额显示了公司有多少现金，应收帐款的余额显示了公司可以从客户处收回的金额，应付帐 款的余额说明了公司因为赊购欠了供应商多少货款，等等。 所谓的“簿记”，这个“簿”指的就是分类账。现在的多数会计系统都以及经电脑化了。 图表 2-7 显示了资产、负债、所有者权益是怎样组织在分类账中的。 仅仅在分录帐中输入数据还不能把数据放置到分类账中。必须把数据复制到分类账的适 当的帐户中去，这个过程叫做过账（post）。分录帐中的借方在分类账中还是借方，分录帐 中的贷方在分类账中还是贷方。图表 2-8 说明了海空旅行公司的第一笔接受投资的业务是怎 样被过入分类账中的。 图表 2-8 分录帐和过账
第一部分分录帐 帐户及摘要 现金 50000 普通股 0000 发行普通股 第二部分过账 现金 普通股 50000 图表2-7分类账(资产、负债、所有者权益) 现金 许多单个的 分类账 资产帐户 所有单独的帐户 总合在一起构 了公司的分类 许多单个的 负债帐户 许多单个的所y∠ 有者权益帐户 应付帐款 应付帐款
第一部分 分录帐 帐户及摘要 借方 贷方 现金 50000 普通股 50000 发行普通股。 第二部分 过账 现金 普通股 50000 50000 图表 2-7 分类账（资产、负债、所有者权益） 现金 应付帐款 应付帐款 许多单个的 资产帐户 许多单个的 负债帐户 分类账 所有单独的帐户 总合在一起构成 了公司的分类账 许多单个的所 有者权益帐户