(d) +1900 +1900 服务收 100 100 (f)不属于 公司会 -400 租金 100 -100 总务费 (h) +5000 5000 1200 股利 匚余额100035500 25025000 20Q 计25450 总计25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至20X1年7月31日 收入 业(服务)收入 19000 费用 租金 总务费用 100 费用总计 5 净收 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至20X1年7月31日 20X1年7月1日保留盈余余额 加:本月净收益 1400 1400 20X1年7月31日保留盈余余额 Cassell Researchers, Inc. 资产负债表 20X1年7月31日 资产 负债 现金 10100[应付帐款 办公设备 所有者权益 15000普通股 25000 留存收益 所有者权益总额 25200 总资产 2545负债及所有者权益总额 25450 Cassell Researchers, Inc. 现金流量表 截至20X1年7月31日 营业活动现金流量 ‖收入 匚从客户处收到现金 1900
（d） +1900 +1900 服务收 入 （e） -100 -100 （f） 不属于 公司会 计事项 （g） -400 -100 -400 -100 租金 总务费 用 （h） +5000 -5000 （i） -1200 -1200 股利 余额 10100 350 15000 250 25000 200 总计 25450 总计 25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 营业（服务）收入 19000 费用： 租金 400 总务费用 100 费用总计 500 净收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余额 0 加：本月净收益 1400 1400 减：股利 （1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余额 200 Cassell Researchers, Inc. 资产负债表 20X1 年 7 月 31 日 资产 负债 现金 10100 应付帐款 250 办公设备 350 所有者权益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者权益总额 25200 总资产 25450 负债及所有者权益总额 25450 Cassell Researchers, Inc. 现金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 营业活动现金流量 收入： 从客户处收到现金 1900
支付给供应商(100+404100) (600) 业活动净现金流量 1300 [投资活动现金流量 购入土地 (20000) 消售土地 500 投资活动净现金流量 (15000) [筹资活动现金流量 发行(销售)股票 25000 支付股利 120 筹资活动净现金流量 23800 现金净增加 10100 20X1年7月1日现金余额 0 20X1年7月31日现金余额 复式记账法 学习目标3理解复式记账法的工作机制 会计是建立在复式记账法( Double- entry system)的基础上的。也就是说,公司所有的 业务都会产生两方面的影响:每一项业务都至少会影响两个账户。例如,海空旅行公司从加 里·里昂和莫尼卡·里昂那里收到50000美元的现金收据,并向他们发行普通股。这项业务 同时增加了公司的现金和普通股账户。如果仅仅记录现金的增加而没有记录所有者权益的增 加,那将是不完整的 考虑用现金购入一项存货的情况。这种交易会同时影响哪两个方面?答案是,这项购买 行为会(1)减少现金(2)增加存货 赊购存货会(1)增加存货(2)增加应付账款 支付欠款会(1)减少现金(2)减少应付账款。所有的会计事项都会对公司产生两 方面的影响。 丁字帐 为了记录会计事项,会计人员经常使用丁字帐( T-accounts)。这个术语来自于它的样子 在后面我们会看到,它很象一个“丁”字。丁字中间的一竖把账户分成左右两部分,账户的 名称写在丁字的横线上。比如,现金账户可以如下表示: 现金 左边 右边 借方 贷方 账户的左边叫做借方( Debit),右边叫做贷方( Credit)。初学者经常会对“借”“贷” 这两个说法迷惑不解,为了简单起见,我们只要记住: 借方=左边 贷方=右边 就行了。 虽然“左边”“右边”的说法更形象一些,但是“借方”“贷方”的说法由来已久了1。 每一笔商业交易都包含一个借方和一个贷方 账户的增加和减少 借方”(Debt)“贷方”( Credit)的说法来源于拉丁文 debitum和 credito。15世纪意大利的一位 撰写会计著作的修道士 Pacioli曾经使用这种说法
支出： 支付给供应商（100+400+100） （600） 营业活动净现金流量 1300 投资活动现金流量 购入土地 （20000） 销售土地 500 投资活动净现金流量 （15000） 筹资活动现金流量 发行（销售）股票 25000 支付股利 （1200） 筹资活动净现金流量 23800 现金净增加 10100 20X1 年 7 月 1 日现金余额 0 20X1 年 7 月 31 日现金余额 10100 复式记账法 学习目标 3 理解复式记账法的工作机制 会计是建立在复式记账法（Double-entry system）的基础上的。也就是说，公司所有的 业务都会产生两方面的影响：每一项业务都至少会影响两个账户。例如，海空旅行公司从加 里·里昂和莫尼卡·里昂那里收到 50000 美元的现金收据，并向他们发行普通股。这项业务 同时增加了公司的现金和普通股账户。如果仅仅记录现金的增加而没有记录所有者权益的增 加，那将是不完整的。 考虑用现金购入一项存货的情况。这种交易会同时影响哪两个方面？答案是，这项购买 行为会（1）减少现金（2）增加存货。 ⚫ 赊购存货会（1）增加存货（2）增加应付账款 ⚫ 支付欠款会（1）减少现金（2）减少应付账款。所有的会计事项都会对公司产生两 方面的影响。 丁字帐 为了记录会计事项，会计人员经常使用丁字帐（T-accounts）。这个术语来自于它的样子， 在后面我们会看到，它很象一个“丁”字。丁字中间的一竖把账户分成左右两部分，账户的 名称写在丁字的横线上。比如，现金账户可以如下表示： 现金 左边 右边 借方 贷方 账户的左边叫做借方（Debit），右边叫做贷方（Credit）。初学者经常会对“借”“贷” 这两个说法迷惑不解，为了简单起见，我们只要记住： 借方=左边 贷方=右边 就行了。 虽然“左边”“右边”的说法更形象一些，但是“借方”“贷方”的说法由来已久了1。 每一笔商业交易都包含一个借方和一个贷方。 账户的增加和减少 1 “借方”（Debit） “贷方” （Credit）的说法来源于拉丁文 debitum 和 creditum。15 世纪意大利的一位 撰写会计著作的修道士 Pacioli 曾经使用这种说法
账户的类型决定了我们怎样在账户中记录其增加和减少。对于一个给定的账户,所有的 增加都记在一边,减少则记在另一边。 资产的增加在账户的左边(借方)记录。资产的减少在账户的右边(贷方)记 录 与资产相反,负债和所有者权益的增加在账户得右边(贷方)记录,而减少则 在左边(借方)记录。 以上是借方和贷方的记账规则。 在会计上,借方和贷方只是一个符号,没有实际含义,也不表示实际的“借”或者“贷”。 我们只要记住 借”就意味着左边,“贷”就意味着右边 就可以了 个账户的增加或减少是在借方还是在贷方是由账户的类型决定的。如图表2-3所示: 图表2-3会计等式和借贷规则 会计等式 资产 负债 所有者 权益 借贷规则 借贷 借贷 借货 现在的会计系统下,计算机根据账户类型把借方和贷方解释为增加或减少。例如,计算 机把现金的借方作为该账户的增加值。但是借方和贷方在会计体系中依然根深蒂固,以至于 在计算机环境下我们还是使用这两个术语 记录借方和贷方这种模式是基于下面的会计等式的 资产=负债+所有者权益 (借方 (贷方) 在会计等式中,资产(借方余额账户)处在权益与负债(借方余额账户)的另一方。所 以,资产的增加和减少的记录方向恰好与负债和所有者权益的记录方向相反。负债和所有者 权益处在会计等式的同一边,它们的处理也相同。图表2-3说明了会计等式和借贷规则之间 的关系 为了说明图表2-3所要表达的思想,让我们重新考虑我们在海空旅行公司的例子中的地 一笔交易。海空公司收到了5000美元现金并向加里·里昂和莫尼卡·里昂发行了普通股 海空公司的哪些账户受到这笔交易的影响了呢?又是在哪一边(借方还是贷方)受到影响? 答案是资产和普通股都增加了50000美元,下面的丁字帐说明了这个过程 资产 负债 所有者权益 现金 普通股 借方 贷方 增加 增加 50000美元 50000美元 注意,资产=负债+所有者权益,而且,借方金额总额=贷方金额总额。 账户中留下的金额叫做余额( balance)。上面这第一笔交易使现金账户有了5000美元
账户的类型决定了我们怎样在账户中记录其增加和减少。对于一个给定的账户，所有的 增加都记在一边，减少则记在另一边。 ⚫ 资产的增加在账户的左边（借方）记录。资产的减少在账户的右边（贷方）记 录。 ⚫ 与资产相反，负债和所有者权益的增加在账户得右边（贷方）记录，而减少则 在左边（借方）记录。 以上是借方和贷方的记账规则。 在会计上，借方和贷方只是一个符号，没有实际含义，也不表示实际的“借”或者“贷”。 我们只要记住 “借”就意味着左边，“贷”就意味着右边。 就可以了。 一个账户的增加或减少是在借方还是在贷方是由账户的类型决定的。如图表 2-3 所示： 图表 2-3 会计等式和借贷规则 现在的会计系统下，计算机根据账户类型把借方和贷方解释为增加或减少。例如，计算 机把现金的借方作为该账户的增加值。但是借方和贷方在会计体系中依然根深蒂固，以至于 在计算机环境下我们还是使用这两个术语。 记录借方和贷方这种模式是基于下面的会计等式的： 资产 = 负债+所有者权益 （借方） （贷方） 在会计等式中，资产（借方余额账户）处在权益与负债（借方余额账户）的另一方。所 以，资产的增加和减少的记录方向恰好与负债和所有者权益的记录方向相反。负债和所有者 权益处在会计等式的同一边，它们的处理也相同。图表 2-3 说明了会计等式和借贷规则之间 的关系。 为了说明图表 2-3 所要表达的思想，让我们重新考虑我们在海空旅行公司的例子中的地 一笔交易。海空公司收到了 50000 美元现金并向加里·里昂和莫尼卡·里昂发行了普通股。 海空公司的哪些账户受到这笔交易的影响了呢？又是在哪一边（借方还是贷方）受到影响？ 答案是资产和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帐说明了这个过程： 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 普通股 借方 贷方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，资产=负债+所有者权益，而且，借方金额总额=贷方金额总额。 账户中留下的金额叫做余额（balance）。上面这第一笔交易使现金账户有了 50000 美元 会计等式 资产 = 负债 + 所 有 者 权益 借贷规则 借 贷 借 贷 借 贷 + — + — + —
的借方余额,普通股账户有了50000美元的贷方余额。 思考你能为海空公司现在的状况编制一张资产负债表和一张收益表吗?公司 的财务报表将会反映什么内容? 答案:可以编制一张资产负债表,上面有50000美元的现金资产和50000 美元的普通股,这是一项所有者权益。无法编制收益表,因为公司还没 有收入和费用。你可以回到前面看一下我们已经编好的报表以作温习。 海空公司的第二笔交易是花了40000美元购买了一块土地。这笔交易影响了两种资产: 现金和土地。现金减少(贷方)了,土地增加(借方)了。如下面的丁字帐所示: 资产 负债+所有者权益 现金 普通股 余额贷方 余额 50000美元增加 5000美元 40000美元 土地 借方 增加 40000美元 在这笔交易完成以后,现金就有了10000美元的余额(50000美元的借方余额减去贷方 40000美元的发生额),土地有40000美元的借方余额,普通股有50000美元的贷方余额 如下图所示: 交易1收到50000美元现金并发行普通股 交易2用40000美元现金购买土地 交易3赊购500美元的办公设备
的借方余额，普通股账户有了 50000 美元的贷方余额。 思考你能为海空公司现在的状况编制一张资产负债表和一张收益表吗？公司 的财务报表将会反映什么内容？ 答案：可以编制一张资产负债表，上面有 50000 美元的现金资产和 50000 美元的普通股，这是一项所有者权益。无法编制收益表，因为公司还没 有收入和费用。你可以回到前面看一下我们已经编好的报表以作温习。 海空公司的第二笔交易是花了 40000 美元购买了一块土地。这笔交易影响了两种资产： 现金和土地。现金减少（贷方）了，土地增加（借方）了。如下面的丁字帐所示： 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 普通股 余额 贷方 余额 50000 美元 增加 50000 美元 40000 美元 土地 借方 增加 40000 美元 在这笔交易完成以后，现金就有了 10000 美元的余额（50000 美元的借方余额减去贷方 40000 美元的发生额），土地有 40000 美元的借方余额，普通股有 50000 美元的贷方余额。 如下图所示： 交易 1 收到 50000 美元现金并发行普通股。 交易 2 用 40000 美元现金购买土地。 交易 3 赊购 500 美元的办公设备
50000 50000 10000 50000 美 500美 美元美元 元现金 美元 办公设备应付账款 现金 所有 所有 0000 40000 者权 者权 元现金 50000 益 土地 益 美元 40000 所有 美元 者权 土地 资产=负债+所有者权 交易3是赊购了500美元的办公设备。这笔交易增加了办公设备这项资产和应付账款这 项负债。如下面的图表2-4所示 图表24会计等式与海空旅行公司的前三笔交易
交易 3 是赊购了 500 美元的办公设备。这笔交易增加了办公设备这项资产和应付账款这 项负债。如下面的图表 2-4 所示： 图表 2-4 会计等式与海空旅行公司的前三笔交易 50000 美 元 所 有 者 权 益 50000 美 元 现金 10000 美 元现金 40000 美 元 土地 500 美元 办公设备 10000 美 元现金 40000 美 元 土地 50000 美 元 所 有 者 权 益 50000 美 元 所 有 者 权 益 500 美元 应付账款 资产 = 负债 + 所有者权 益