投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金,以及权益性或债权 性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动,不应列 入投资活动产生的现金流量中 3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金,以及发行债券或借款等收到的现金; 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息 发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金 以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 的投资和筹资活动予以披露。 第四节现金流量表 39
第四节 现金流量表 39 投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形 资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益性或债权 性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不应列 入投资活动产生的现金流量中。 3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到 的现金，以及发行债券或借款等收到的现金； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付利息、 发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润支出的现金， 以及融资租赁和减少注册资本等所支出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金收支 的投资和筹资活动予以披露
四.现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成 主表按照现金流量的分类,分别经营、投 资、筹资活动产生的现金流量,从现金流入和现 金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类 活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现 金的影响,则作为调节项目,单独列示 补充资料披露下列内容: 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动; 将净利润调节为经营活动的现金流量; 3.现金及现金等价物净增加情况
四.现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 主表按照现金流量的分类，分别经营、投 资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现 金流出两个方面列报各有关现金收支项目和各类 活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现 金的影响，则作为调节项目，单独列示。 补充资料披露下列内容： 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 2.将净利润调节为经营活动的现金流量； 3.现金及现金等价物净增加情况。 第 四 节 现 金 流 量 表 14
五.现金流量表的编制 ()有关项目的内容及填列 值接法,通过现金收入和现金支出的主要类别 反映来自企业经营活动现金流量的方法。般以利 润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关 的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流 经营活动现金净流量=营业收入收现营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现 业税金付现-管理费用付现 所得税付现 第四节现金流量表 41
第四节 现金流量表 41 五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列 直接法，通过现金收入和现金支出的主要类别 反映来自企业经营活动现金流量的方法。一般以利 润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流 量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现 -营业税金付现-管理费用付现 -所得税付现
间接法,以净利润为起算点,调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动, 据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法;投 资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用 +非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入 非现金流动资产增加及流动负债减少 营业外收入 第一节财务报表概述
第一节 财务报表概述 42 间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动， 据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投 资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费用 +非现金流动资产减少及流动负债增加 +营业外支出-不增加现金的收入 -非现金流动资产增加及流动负债减少 -营业外收入
(二)现金流量表编制方法 1.工作底稿法 以工作手稿为手段,以利润表和资产负债表数据为 基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制 出现金流表。直接法下,工作底稿被分成三段,即资产 负债表项目、利润表项目和现金流量表项目。横向有五 个栏目,即项目名称、期初数、调整分录借方栏、调整 分录贷方栏和期末数栏。正作底稿法的程序是 第一步:将资产负债表的期初数和期末数过入工作 底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步:对当期业务进行分析并编制调整分录 调整分录有以下几类: 1)将权责发生制下的收入费用转换为现金基础; 第四节现金流量表 43
第四节 现金流量表 43 (二)现金流量表编制方法 1.工作底稿法 以工作手稿为手段，以利润表和资产负债表数据为 基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制 出现金流表。直接法下，工作底稿被分成三段，即资产 负债表项目、利润表项目和现金流量表项目。横向有五 个栏目，即项目名称、期初数、调整分录借方栏、调整 分录贷方栏和期末数栏。工作底稿法的程序是： 第一步：将资产负债表的期初数和期末数过入工作 底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。 调整分录有以下几类： (1)将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；