初级会计实 南 、预付账款 充 1预付账款的概念 职顶付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付账款应当按实际预付的金额入账 业预付款项不多的企业也可直接计入“应付账款”的借方 而不设“预付账款”。 未2预收账款的核算 学企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时: 院借预付账款6 贷:银行存款 企业收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额 借材料采购或原材料、库存商品 精品课程 应交税费。应交增值税(进项税额) 贷预付账款
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 三、预付账款 1.预付账款的概念 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付账款应当按实际预付的金额入账 预付款项不多的企业,也可直接计入“应付账款”的借方, 而不设“预付账款” 。 2.预收账款的核算 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时： 借:预付账款 贷:银行存款 企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额： 借:材料采购或原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:预付账款
实务 当预付货款小于采购货物所需支付补付和退回多 南的款项时,应将不足部分补付: 余款项时都要 借:预付账款 通过预付账款 科目核算 贷:银行存款 充职业技术学院 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多 款项 借:银行存款 贷预付账款 学四、其他应收款 (一)概念及种类 是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他 种应收及暂付款项。包括: 1应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而 精应向有关保险公司收取的赠款等: 品下2应收的出租包装物租金 课6 程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 当预付货款小于采购货物所需支付 的款项时，应将不足部分补付： 借:预付账款 贷:银行存款 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余 款项： 借:银行存款 贷:预付账款 四、其他应收款 （一）概念及种类 是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各 种应收及暂付款项。包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而 应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 补付和退回多 余款项时都要 通过预付账款 科目核算
初级会计实 3应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、 南「应由职工负担的医药费、房租费等 充4存出保证金,如租入包装物支付的押金 5其他各种应收、暂付款项。 业 (二)其他应收款的核算 技1备用金的核算 术 (1)定额备用金制 采用定额备用金制度的企业 般应事先由会计部门根 学据实际需要拨出二笔金额固定的备用金。备用金采用先领 院后用、用后报销的办法,即由会计部门根据企业内部各单 位或职工日常零星开支的需要,预先付给一定数额的现金, 这些职工或部门支出以后凭单据向会计部门报销,以补足 榜|备用金,达到规定的固定金额。收回备用金时,再结清。 (2)非定额备用金制 品P它是指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和职工个人 课现金,使用后实报实销的制度。 程
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。 （二）其他应收款的核算 1.备用金的核算 （1）定额备用金制 采用定额备用金制度的企业，一般应事先由会计部门根 据实际需要拨出一笔金额固定的备用金。备用金采用先领 后用、用后报销的办法，即由会计部门根据企业内部各单 位或职工日常零星开支的需要，预先付给一定数额的现金， 这些职工或部门支出以后凭单据向会计部门报销，以补足 备用金，达到规定的固定金额。收回备用金时，再结清。 （2）非定额备用金制 它是指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和职工个人 现金，使用后实报实销的制度
初级会计实 南2企业发生其他各种应收款项时: 借:其他应收款 充 贷:库存现金等 飘3收回各种款项时: 业 借:库存现金 管理费用 术 贷:其他应收款 学例:甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定 院 应由保险公司赔偿损失3000元,赔款尚未收到。 借:其他应收款-保险公司3000 贷:材料采购 30000 精上述保险公司赔款如数收到 借:银行存 30000 品课程 贷:其他应收款-保险公司30000
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 2.企业发生其他各种应收款项时： 借：其他应收款 贷：库存现金等 3.收回各种款项时： 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 例：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定， 应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款--保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到： 借：银行存款 30000 贷：其他应收款--保险公司 30000
初级会计实务 五、应收账款减值 南 (一)应收账款减值损失的确认: 充 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检 职查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应 业收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的 拔金额确认减值损失,计提坏账准备这可是难点,在计算当期应计 术 (二)坏账准备的计量 提的坏账准备时,一定要注意 之前“坏账准备”科目的贷方( 坏账准备可按以下公式计算: 或借方)余额 字 当期应计提的坏账准备一当期按应收款项计算应提坏账 院准备金额一(或+)“坏账准备科目的贷方(或借方)余额 三)坏账准备的核算 1坏账准备的计提 精①以前未计提的坏账淮备 品课程 ②如果“坏账准备”已有贷方余额 ③如果“坏账准备”又有借方余额
初级会计实务 南 充 职 业 技 术 学 院 精 品 课 程 五、应收账款减值 （一）应收账款减值损失的确认： 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检 查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应 收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的 金额确认减值损失，计提坏账准备。 （二）坏账准备的计量 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账 准备金额－（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 （三）坏账准备的核算 1.坏账准备的计提 ①以前未计提的坏账准备 ②如果“坏账准备”已有贷方余额 ③如果“坏账准备”又有借方余额 这可是难点，在计算当期应计 提的坏账准备时，一定要注意 之前“坏账准备”科目的贷方（ 或借方）余额