税收制度 本章要点 税收制度的含义和构成要素 税收的分类 、税制结构 四、税收负担和税负的转嫁 2021/2/1
2021/2/19 1 税收制度 本章要点 一、税收制度的含义和构成要素 二、税收的分类 三、税制结构 四、税收负担和税负的转嫁
税收制度 (一)税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定 的有关征纳税活动的各种基本规定。 (二)税制构成要素 1税制主体:课税主体(征税机关) 纳税主体(纳税人) (注意与负税人区别) 2021/2/1 2
2021/2/19 2 一、税收制度 （一）税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定 的有关征纳税活动的各种基本规定。 （二）税制构成要素 1.税制主体：课税主体（征税机关） 纳税主体（纳税人） （注意与负税人区别）
2.税制客体:征税对象 A、是构成税收制度的基础要素, 是一种税区别于另一种税的最主 要标志,体现着各种税的征税范 围。 B、注意同税源、税目、计税依 据的关系。 2021/2/1
2021/2/19 3 2.税制客体：征税对象 A、是构成税收制度的基础要素， 是一种税区别于另一种税的最主 要标志，体现着各种税的征税范 围。 B、注意同税源、税目、计税依 据的关系
3税率 (1)、比例税率 (2)、定额税率 (3)、累进税率(额累全累 率累超累 2021/2/1
2021/2/19 4 3.税率 （1）、比例税率 （2）、定额税率 （3）、累进税率 额累 率累 全累 超累
4税负调整制度★ 调高:附加和加成 调低:减征、免征 规定起征点和免征额 5纳税环节、纳税地点、纳税期 限、纳税义务发生时间(今 6罚则 2021/2/1
2021/2/19 5 4.税负调整制度 调高：附加和加成 调低：减征、免征、 规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、纳税期 限、纳税义务发生时间（ ） 6.罚则