有关利息的说明: 已到期尚未领取的利息分期付息债券 价款中包含的发行日至购买日前的一个付 息日止尚未领取的利息 (三年期、每年未付息) 发行日 付息日购实日 到期日 2002.1.1 20001.12001.11 2001.2.1 2003.1.1 已到期尚未领取利息 chO5对外投资 16
ch05对外投资 16 • 有关利息的说明： • 已到期尚未领取的利息——分期付息债券 价款中包含的发行日至购买日前的一个付 息日止尚未领取的利息。 • （三年期、每年未付息） ● ● ▲ ● ● 发行日 2000.1.1 付息日 2001.1.1 购买日 2001.2.1 到期日 2003.1.1 已到期尚未领取利息 2002.1.1
尚未到期的利息: (1)到期一次还本付息债券价款中包含 的发行日至购买日止的利息; 发行日 购买日 到期日 2000.1.1 2001.2.1 2003.1.1 尚未到期利息 (2)分期付息债券价款中包含的购买日前 一个付息日至购买日止的利息。 发行自付息自购买日 到期日(付息日) 2000.1.12000.12.312001.2.1 已到期尚未领取利息尚未到期利息 ch05对外投资
ch05对外投资 17 • 尚未到期的利息 ： • （1）到期一次还本付息债券价款中包含 的发行日至购买日止的利息； • （2）分期付息债券价款中包含的购买日前 一个付息日至购买日止的利息。 ● ● ▲ ● ● 发行日 2000.1.1 购买日 2001.2.1 到期日 2003.1.1 尚未到期利息 ● ● ▲ ● ● 发行日 2000.1.1 付息日 2000.12.31 购买日 2001.2.1 到期日（付息日） 已到期尚未领取利息 尚未到期利息
当相关费用金额较小时相关费用计入当期 财务费用 长期债券投资成本 买价-已到期尚未领取的利息 (二)其他方式取得的长期债券投资 (1)取得方式 A.以债务重组方式取得 B以非货币性交易方式换入。 (这两种方式在以后章节中涉及) (2)计价方法与短期债券投资成本的 确定方法相同 chO5对外投资 18
ch05对外投资 18 • 当相关费用金额较小时,相关费用计入当期 财务费用： • 长期债券投资成本 • ＝买价－已到期尚未领取的利息 （二）其他方式取得的长期债券投资 • （1）取得方式 • A.以债务重组方式取得； • B.以非货币性交易方式换入。 • （这两种方式在以后章节中涉及） • （2）计价方法——与短期债券投资成本的 确定方法相同
长期债权投资溢折价 (一)长期债券溢价与折价的形成原因 (二)长期债券溢价与折价的计算 债券投资的溢价或折价 =(债券投资成本-包含在债券成本中的 相关费用-包含在投资成本中的债券利息 债券面值 chO5对外投资
ch05对外投资 19 一、长期债权投资——溢折价 的确认与处理 • （一）长期债券溢价与折价的形成原因 • （二）长期债券溢价与折价的计算： • 债券投资的溢价或折价 • ＝（债券投资成本－包含在债券成本中的 相关费用－包含在投资成本中的债券利息） －债券面值
长期债权投资溢折价 (三)长期债券溢价与折价的处理 1、摊销期限购买日至到期日 2、摊销方法直线摊销法;实际利率法 溢价摊销额→冲减债券利息收入 3、摊销价值的处理 折价摊销额→增加债券利息收入 4、摊销结果—到期日全部摊销完毕 chO5对外投资
ch05对外投资 20 一、长期债权投资——溢折价 的确认与处理 • （三）长期债券溢价与折价的处理 • 1、摊销期限——购买日至到期日 • 2、摊销方法——直线摊销法；实际利率法 • 溢价摊销额→冲减债券利息收入 • 3、摊销价值的处理 • 折价摊销额→增加债券利息收入 • 4、摊销结果——到期日全部摊销完毕