第四节银行存款审计 银行存款的审计目标 ·存在性及所有权 业务记录的完整性 “余额是否正确 披露情况
第四节 银行存款审计 ——银行存款的审计目标 ❖ 存在性及所有权 ❖ 业务记录的完整性 ❖ 余额是否正确 ❖ 披露情况
第四节 银行存款审计 银行存款的实质性程序 ·核对日记账与总账 。执行分析程序 ·审查银行存款余额调节表 冬函证 。验证截止日期 ”审查外币银行存款的折算 ”抽查大额银行存款收支 。审查披露情况
第四节 银行存款审计 ——银行存款的实质性程序 ❖ 核对日记账与总账 ❖ 执行分析程序 ❖ 审查银行存款余额调节表 ❖ 函证 ❖ 验证截止日期 ❖ 审查外币银行存款的折算 ❖ 抽查大额银行存款收支 ❖ 审查披露情况
函证银行存款余额 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行 行款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函 证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同 时，还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现 企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存 过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已 结清的银行，因为有可能存款账户己结清，但仍 有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会 计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有 已付支票，但仍应向这一银行进行函证。 BCK
函证银行存款余额 ◼ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行 存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函 证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同 时，还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现 企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存 过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已 结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍 有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会 计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有 已付支票，但仍应向这一银行进行函证
第五节其他货币资金审计 ·其他货币资金审计目标 ”其他货币资金的实质性程序
第五节 其他货币资金审计 ❖ 其他货币资金审计目标 ❖ 其他货币资金的实质性程序
如何审查凭证 没有原始凭证或白条记账的业务 利用副联副本记账的业务（记账联正联一般为红色或绿 只有事实凭证而无责任凭证（签收）的业务 原始凭证发生涂改迹象 ■记账日期与业务发生期不符 ■经济业务与记账不符的业务 ■大额发生现金收支业务 ■短期内发生大量提取现金的业务 ■收支业务对应往来科目的业务 短期内存在发票收据编号相连的业务
如何审查凭证 ◼ 没有原始凭证或白条记账的业务 ◼ 利用副联副本记账的业务(记账联正联一般为红色或绿 色) ◼ 只有事实凭证而无责任凭证(签收)的业务 ◼ 原始凭证发生涂改迹象 ◼ 记账日期与业务发生期不符 ◼ 经济业务与记账不符的业务 ◼ 大额发生现金收支业务 ◼ 短期内发生大量提取现金的业务 ◼ 收支业务对应往来科目的业务 ◼ 短期内存在发票收据编号相连的业务