内部控制整体框架(20世纪90年代至今) 1992年,美国“反对虚假财务报告委员会” 下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际 内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学 会等组织参与的发起组织委员会(C0S0)发布报 告《内部控制-整体框架》(即“C0S0报告”) 该报告将内部控制定义为: 内部控制是由企业董事会、管理当局和其他 职员实施的,为经营效果和效率、财务报告的 可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合 理保证的一种过程 2021/2/10 山东工商学院会计学院 6
2021/2/10 山东工商学院会计学院 6 内部控制整体框架（20世纪90年代至今） 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会” 下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际 内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学 会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报 告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。 该报告将内部控制定义为： 内部控制是由企业董事会、管理当局和其他 职员实施的 ，为经营效果和效率、财务报告的 可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合 理保证的一种过程
内部控制整体框架 敬海费 效果 规 信息与沟通 韭進靥岡 控制活动 层 风险评佔 内部环境
2021/2/10 山东工商学院会计学院 7 内部控制整体框架
启示 内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保 证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管 理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指 挥经济活动的各种方式方法,也包括核算、审核、 分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对 单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的 各项规章制度。 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 8 启示： 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、 旨在实现控制目标的过程。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保 证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管 理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指 挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、 分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对 单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的 各项规章制度
内部控制的作用 4对企业管理当局的作用 保护资产的安全与完整 保证业务活动有效进行 保证各项经济资料真实、可靠 防止、发现、纠正错误与舞弊 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 9 对企业管理当局的作用 保护资产的安全与完整 保证业务活动有效进行 保证各项经济资料真实、可靠 防止、发现、纠正错误与舞弊 内部控制的作用
4对审计人员的作用 1、借助于有效的内部控制,合理选择审计目标, 有效地缩小审计范围,提高审计效率,降低审计 成本 2、借助于有效的内部控制,设计合理的审计程 序,从而提高审计工作质量 3、通过对内部控制的调查、了解和评价,可以 针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见, 有助于管理当局进一步健全和完善内部控制。 2021/2/10 山东工商学院会计学院 10
2021/2/10 山东工商学院会计学院 10 对审计人员的作用 1、借助于有效的内部控制，合理选择审计目标， 有效地缩小审计范围，提高审计效率，降低审计 成本 2、借助于有效的内部控制，设计合理的审计程 序，从而提高审计工作质量 3、通过对内部控制的调查、了解和评价，可以 针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见， 有助于管理当局进一步健全和完善内部控制