第7章 风险评估与内部控制评审 rrrrrrrrrr
第7章 风险评估与内部控制评审
内部控制概述 ◆内部控制的调查与描述 ◆内部控制评审 ◆管理建议书 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 2 内部控制概述 内部控制的调查与描述 内部控制评审 管理建议书
内部控制的涵义 ◆内部控制 内部牵制(20世纪初-40年代) RH蒙哥马利在1912年出版的《审计-理论 与实践》一书中指出:所谓内部牵制是指一个人 不能完全支配账户,另一个人和不能独立地加以 控制的制度。即某位职员的业务与另一位职员的 业务必须互相弥补、相互控制的关系 2021/2/10 山东工商学院会计学院 3
2021/2/10 山东工商学院会计学院 3 ◆内部控制 内部牵制（20世纪初-40年代） R.H.蒙哥马利在1912年出版的《审计-理论 与实践》一书中指出：所谓内部牵制是指一个人 不能完全支配账户，另一个人和不能独立地加以 控制的制度。即某位职员的业务与另一位职员的 业务必须互相弥补、相互控制的关系 内部控制的涵义
内部控制制度(20世纪4-80年代) 1949年,美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控 制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师 的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义: “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相 互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的 财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业 坚持执行既定的管理政策。” 2021/2/10 山东工商学院会计学院
2021/2/10 山东工商学院会计学院 4 内部控制制度（20世纪40-80年代） 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控 制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师 的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义： “内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相 互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的 财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业 坚持执行既定的管理政策
内部控制结构((20世纪80-90年代) 1988年美国注册会计师协会发布的第 55号《审计准则说明书》提出了内部控 制结构概念:“企业的内部控制结构包 括为合理保证企业特定目标的实现而建 立的各种政策和程序,包括控制环境 会计系统、控制程序” 2021/2/10 山东工商学院会计学院 5
2021/2/10 山东工商学院会计学院 5 内部控制结构（（20世纪80-90年代） 1988年美国注册会计师协会发布的第 55号《审计准则说明书》提出了内部控 制结构概念：“企业的内部控制结构包 括为合理保证企业特定目标的实现而建 立的各种政策和程序，包括控制环境、 会计系统、控制程序