例8.上述A企业1997年12月31日按成本与市价孰低计价, 其成本与市价有关资料如下: 项目 成本 市价预计跌价(损益) 短期投资一股票 汽金杯 64850 65000 1150 五粮液 719200 750000 30800 第一百货 213600 200000 (13600) 小/计 9976501016000 18350 短期投资一债券 B企业债券 356500 345000 (11500 C企业债券 255000 260000 5000 小计 611500 605000 (6500) 合计 16091501621000 11850) 26
26 例8.上述A企业1997年12月31日按成本与市价孰低计价， 其成本与市价有关资料如下： 项 目 成 本 市 价 预计跌价(损益) 短期投资—股票 一汽金杯 64 850 65 000 1 150 五 粮 液 719 200 750 000 30 800 第一百货 213 600 200 000 (13 600) 小 计 997 650 1 016 000 18 350 短期投资—债券 B企业债券 356 500 345 000 (11 500) C企业债券 255 000 260 000 5 000 小 计 611 500 605 000 (6 500) 合 计 1 609 150 1 621 000 (11 850)
(1)按单项投资计提 借:短期投资跌价准备一五粮液 14200 贷;投资收益一短期投资跌价准备 14200 借:投资收益—短期投资跌价准备 18/600 贷:短期投资跌价准备第一百货 13600 B企业债券 5000 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1609150 减:短期投资跌价准备 25100 “短期投资”帐面价值 1584050 (23900-3200-14200+13600+5000=25100 第二节短期投资
第二节 短期投资 27 (1)按单项投资计提 借：短期投资跌价准备—五粮液 14 200 贷：投资收益—短期投资跌价准备 14 200 借：投资收益—短期投资跌价准备 18 600 贷：短期投资跌价准备—第一百货 13 600 --B企业债券 5 000 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1 609 150 减：短期投资跌价准备 25 100 “短期投资”帐面价值 1 584 050 (23 900-3 200-14 200+13 600+5 000=25 100)
(2)按投资类别计提 股票投资市价高于成本=1016000-997650=18350(元) 债券投资应提跌价准备=611500-6050-1500=5000(元 借:短期投资跌价准备一股票 15850 贷:投资收益短期投资跌价准备 15850 借:/投资收益一短期投资跌价准备 5000 贷:短期投资跌价准备一债券 5000 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1609150 减:短期投资跌价准备 6500 “短期投资”帐面价值 1602650 (15850-15850)+(1500+5000=6500 第二节短期投资 28
第二节 短期投资 28 (2)按投资类别计提 股票投资市价高于成本=1 016 000-997 650=18 350(元) 债券投资应提跌价准备=611 500-605 000-1 500=5000(元) 借：短期投资跌价准备—股票 15 850 贷：投资收益—短期投资跌价准备 15 850 借：投资收益—短期投资跌价准备 5 000 贷：短期投资跌价准备—债券 5 000 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1 609 150 减：短期投资跌价准备 6 500 “短期投资”帐面价值 1 602 650 (15 850-15 850)+(1 500+5 000)=6 500
(3)按投资总体计提 短期投资市价高于成本 1/621000-1609150=11850(元 借:投资收益一短期投资跌价准备17350 贷:短期投资跌价准备 17350 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1609150 减:短期投资跌价准备 0 “短期投资”帐面价值 1609150 第二节短期投资 29
第二节 短期投资 29 (3)按投资总体计提 短期投资市价高于成本 = 1 621 000 - 1 609 150 = 11 850 (元) 借：投资收益—短期投资跌价准备 17 350 贷：短期投资跌价准备 17 350 A企业1997年12月31日“短期投资”帐面价值 “短期投资”帐面余额 1 609 150 减：短期投资跌价准备 0 “短期投资”帐面价值 1 609 150
第三节长期债权投资 长期债权投资的概念及特点 长期债权投资成本的确定 三.长期债券投资的溢折价及摊销 四长期债权投资利息的处理 五.长期债权投资的期末计价 六长期债权投资的处置 一第三节长期债权投姿
第三节 长期债权投姿 30 第三节 长期债权投资 一 .长期债权投资的概念及特点 二.长期债权投资成本的确定 三.长期债券投资的溢折价及摊销 四.长期债权投资利息的处理 五.长期债权投资的期末计价 六.长期债权投资的处置