第二节同一控制下购并日的合并财务报表编制项目P公司S公司货币资金350 000280000应收账款600 000480 000存货550 000440000固定资产700000560 000资产总计17600002200000短期借款300 000240 000应付账款400 000320 000应交税费70 00056 000长期借款400 000320 000股本600 000480 000资本公积200000160000盈余公积160 000128 000未分配利润70 00056 000负债及所有者权益总计22000001760 0007-11
7-11 第二节 同一控制下购并日的合并财务报表编制 项目 P公司 S公司 货币资金 350 000 280 000 应收账款 600 000 480 000 存货 550 000 440 000 固定资产 700 000 560 000 资产总计 2 200 000 1 760 000 短期借款 300 000 240 000 应付账款 400 000 320 000 应交税费 70 000 56 000 长期借款 400 000 320 000 股本 600 000 480 000 资本公积 200 000 160 000 盈余公积 160 000 128 000 未分配利润 70 000 56 000 负债及所有者权益总计 2 200 000 1 760 000
第二节同一控制下购并日的合并财务报表编制2015年1月1日，P公司发行200000股普通股，每股面值1元，换取S公司的全部股权，则：1.P公司将投资入账时，编制会计分录如下：借：长期股权投资一S公司824 000贷：股本200 000资本公积624 0007-12
7-12 2015年1月1日，P公司发行200 000股普通股，每股面值1元，换取S公司的 全部股权，则： 1.P公司将投资入账时，编制会计分录如下： 借：长期股权投资——S公司 824 000 贷：股本 200 000 资本公积 624 000 第二节 同一控制下购并日的合并财务报表编制
第二节同一控制下购并日的合并财务报表编制2.将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益相抵消，应在合并会计报表工作底稿上编制如下抵销分录：借：股本480 000资本公积160000盈余公积128000未分配利润56000S公司贷：长期股权投资824 0003.恢复子公司留存收益中属于母公司的份额：184 000借：资本公积128 000贷：盈余公积未分配利润56 0007-13
7-13 2.将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益相抵消，应在合并会 计报表工作底稿上编制如下抵销分录： 借：股本 480 000 资本公积 160 000 盈余公积 128 000 未分配利润 56 000 贷：长期股权投资——S公司 824 000 3.恢复子公司留存收益中属于母公司的份额： 借：资本公积 184 000 贷：盈余公积 128 000 未分配利润 56 000 第二节 同一控制下购并日的合并财务报表编制